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基于采购与付款环节内部会计控制研究 　　【摘要】我国中小企业的发展迅猛，为活跃经济的发展的起到了非常重要的作用。但是我国中小企业的内部控制管理却有待改善。建立完善的内部控制控制制度和内部会计控制制度，有利于提升企业的经营管理和纠错防弊。为提升中小企业的竞争力，中小企业需要优化内部控制，提高内部控制的效果。在竞争激烈的市场上，中小企业想要生存，就需要改善自身的内部控制。我国企业对于内部控制的认识还是存在着局限性的。内部控制不仅关系到上市公司的质量，更关系到上市广大投资者的利益。我国中小企业的内部控制规范建设应该是不断推进的。对于提升中小企业的竞争力具有重要的意义。本文选取一个具体的公司为例进行研究，对于该公司的内部控制的现状进行分析，并运用内部控制的原理和方法，提出相应的对策。 　　【关键词】中小企业 内部控制 控制环境 　　一、内部会计控制的概述 　　（一）内部会计控制的涵义 　　内部会计控制这个概念，每个国家对它的定义是不同的。我国对内部会计控制的定义是：是为了保证资产的安全完整，会计信息的真实可靠而制定的一系列程序和方法。国外对内部会计控制的定义是：是对组织的计划、对组织的资产的完整和财务记录的可靠的一系列程序和方法。 　　可以从上面的定义发现，我国对内部会计控制的定义与国外基本上一样。依照国外和我国对内部会计控制的定义，我认为对内部会计控制的定义是：企业为保护资产的完整，保证会计信息的真实可靠，提高企业的经营业绩并实现经营目标和遵守相关的法律法规，而制定的一系列的程序和方法。 　　（二）内部会计控制的内容 　　我国《内部会计控制规范---基本规范》中，对内部会计控制的内容进行了规定，主要有以下的内容：货币资产、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 　　为保证企业的资产的完整和会计信息的真实可靠，现在企业基本上都是对这些经济业务进行会计控制。我将选取一个特定的业务，对企业的内部会计控制进行分析。 　　（三）内部会计控制???方法 　　内部会计控制的一般方法通常包括如下： 　　（1）职责分工。对企业的各个部门以及相关人员进行设置职能和岗位。在设立岗位的时候，应该遵循不相容的原则。对不相容的岗位进行分离，不相容的岗位有：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查。 　　（2）授权批准控制。各部门应该在自己的职责权限里行使职能，各个岗位的人员应该在自己的授权权限里工作。如果某个部门要进行新的业务，需要上一级的部门进行授权批准，才能进行新的业务活动。 　　（3）审核批准控制。企业的各部门和各个岗位对本企业的经济业务的真实可靠进行审核与复核，盖上公章，并作出是否批准的决定。 　　（4）财产保护控制。对企业的财产的保护，一般我们采用限制接近财产，对财产的进行盘点，对财产进行保险和记录等办法。 　　（5）信息技术控制。可以采用会计电算化对会计信息进行操作，发挥现代化科技的作用，进行会计记录。 　　（6）合同风险评估。合同风险是指本企业在签订合同的时候，没有完全按照有关的规定，制定出的合同内容有歧义。所以本企业在签订合同的时候，应该考虑合同风险，努力使合同内容明确而没有歧义。 　　（7）会计系统控制。企业应该依据国家的会计法律法规，选取会计的处理程序，核对相关会计记录，建立会计人员的责任制度和交接办法，发挥会计的监督作用。 　　（四）内部会计控制的作用 　　（1）企业建立起内部会计控制，选取会计控制的方法，对企业的经营状况可以如实地反映和记录，保证会计信息真实可靠，从而可以使会计政策和会计法规得到落实和实施。 　　（2）维护资产的安全完整。建立起内部会计控制，对企业的业务活动的许多环节进行控制，真实记录资产的状况，比如使用状况和报废状况，及时对企业资产进行监督。 　　（3）减少企业经营过程中的风险。企业只有建立起内部会计控制，对各个环节进行控制，减少企业的财务风险和经营风险，从而改善企业的经营状况。 　　二、基于采购与付款的业务的内部会计控制理论 　　（一）采购与付款的涵义 　　企业要维持自己的生存和发展，需要在市场上获取各种物资，我们把获取物资的行为叫采购。付款是指企业在采购活动中发生的货款支付行为。这里获取的物资，不仅仅包括有形的物资，也包括无形的物资。无形的物资比如技术、售后的服务。 　　（二）采购与付款的目标 　　采购与付款的目标主要是规范采购与付款活动，防范采购与付款活动中的错误和徇私舞弊，提高企业的采购活动的质量。对这一目标，可以细分为五点： 　　（1）确保购买的货物符合生产、销售的要求。购买的原材料，在数量上、质量上要符合生产的要求，不能购买劣质的产品。原材料的价格也要合理，符合预算的要求，不能造成企业