注会税法·刘燕基础班·第四章.docVIP

（七）服务业 要点 应注意问题 税目 包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业 注意辨析：光租、干租业务与程租、期租、湿租 旅游景点经营索道、游船、观光电梯、观光缆车、景区环保客运车属于服务业——旅游业 交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁”项目征收营业税 无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税 对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税 单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税 计税依据 服务业一般以收入全额为营业额。几个重要特殊规定： （1）代理业的营业额为向委托方实际收到的报酬 （2）从事广告代理业务的，（） 税率 5% 【例题·单选题】某服务公司从事无船承运业务，2月向托运人收取运杂费150000元，其有效发票注明其支付海运费100000元，报关、港杂费30000元，其当月应纳营业税为（ ）元。 A.600 B.1000 C.2500 D.3600 【答案】B 【解析】（150000-100000-30000）×5%=1000（元）。 【例题·单选题】某宾馆2006年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（ ）万元。（2007年）（假定当地台球娱乐业税率5%,其他娱乐业采用20%税率） A.2.10 B.4.20 C.5.30 D.5.40 【答案】B 【解析】本题考核营业税税率的运用。纳税人经营不同营业项目，能够分别核算的，分别按照各项目营业额和适用的税率计算缴纳营业税。该宾馆当月应纳营业税=20×5％+14×20％+8×5％=4.2（万元）。 【例题·单选题】某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（ ）。（2001年） A.0.8万元 B.0.55万元 C.0.7万元 D.0.95万元 【答案】A 【解析】（18+1-3）×5%=0.8（万元）。 【例题·单选题】某城市远洋运输企业2009年度承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46万元。将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日～10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资 28.8万元、维修费用12万元。将8号船舶自2009年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。该公司当年应纳营业税为（ ）。 A.270万元 B.279.2万元 C.450万元 D.460万元 【答案】B 【解析】远洋运输及装卸收入营业税=（8600+200）×3%=264万元 6号船湿租收入按运输业计算营业税=240×3%=7.2万元 8号船光租收入按租赁服务业计算营业税=160×5%=8万元 营业税合计=264+7.2+8=279.2万元。 【例题·计算题】某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务： （1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。 （2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元。 （3）提供会议服务取得收入30万元。 （4）在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华），支付费用20万元。 （5）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。 （6）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 （2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 （3）计算提供会议服务应缴纳的营业税。 （4）计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 （5）计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 （6）计算转让房产应缴纳的营业税。【答案】（1）受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）×5%=0.4（万元） （2）提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2（万元） （3）提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5（万元） （4）接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1（万元） （5）收取的