关于完善结构性减税研究.docVIP

关于完善结构性减税研究 　　【文章摘要】 　　为了应对美国次贷危机引发的全球金融危机，我国实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策，2008年12月召开的中央经济工作会议正式提出结构性减税，并推出一系列有增有减的税制改革方案。自2012年第四季度以来，我国经济明显减速，要求减税的呼声此起彼伏。但是，结构性减税实施四年来，与人们的期望似乎相差甚远。本文以数据为基础，阐述了我国结构性减税的实施现状、对存在的问题进行深入剖析，同时，对如何进一步完善结构性减税提出了政策建议。 　　【关键词】 　　国际金融危机；结构性减税；积极财政政策 　　0 引言 　　2008年下半年，席卷全球的金融危机给我国经济造成严重的冲击，为积极应对金融危机，2008年12月召开的中央经济工作会议提出，我国将实行积极的财政政策，实行结构性减税。结构性减税并非简单的减税，而是强调有选择性的减税、强调税制内部的结构调整及优化。 　　中国结构性减税的目标，一是通过减税刺激短期的经济增长，二是通过税收结构调整解决深层次的经济结构问题。实现这两个目标的具体措施应当有所区别，前者属于临时性的相机抉择机制，而后者则是长期的制度安排。相比之下，虽然经济增长对于走出危机至关重要，但是深层次的结构调整则决定着整个经济的可持续性。这是量和质、表和里的差别。基于此，我国结构性减税的目标应当转移到经济结构优化上，并将其纳入整体税制改革的过程中长期推进。 　　1 结构性减税的相关政策 　　为了实现结构性减税的目标，我国主要从如下几方面实施了减税措施： 　　1.1 鼓励设备类固定资产投资 　　如从2009年1月1日起，企业新增机器设备类固定资产所含的进项增值税税金准予在计算销项税额时予以抵扣。该项措施能够有效避免对于企业设备购置的重复征税，有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变； 　　1.2 改善中小企业投资环境 　　如自2012年1月1日期，对于小型微型企业实施所得税减半征收的税收优惠，再如，全面推进营业税改为增值税，进一步促进服务业的发展和税制的优化； 　　1.3 提升消费能力 　　主要措施为增加居民收入，减轻中低收入者税收负担，提高居民消费能力，从2008年10月起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；在2008年3月提高工资薪金所得费用减除标准的基础上，从2011年9月1日开始实施新修订的个人所得税法，当年第四季度因减税相应增加居民可支配收入约500亿元，全国有900多万个体工商户税负下降；再如自2012年今年开始降低包括居民日用品在内的700多种商品进口关税，对219个品种蔬菜免征批发和零售环节增值税； 　　1.4 促进外贸出口 　　如先后七次提高了纺织品等劳动密集型产品和机电产品的出口退税率，涉及的商品种类上万余种； 　　1.5 支持资本市场发展 　　如2008年9月对证券交易印花税实行单边征收，2009年对农村信用社、农村商业银行给予营业税等优惠，支持金融保险业和资本市场健康发展； 　　1.6 扩大就业和再就业 　　2008年以来，国家相继延长促进就业再就业的税收优惠政策执行期限，出台鼓励就业创业的税收扶持政策，并将大学生、农民工、城镇就业困难群体等作为扶持的重点，其中下岗再就业人员和残疾人员等享受的税收减免已有几百亿元。 　　从总体来看，近年来我国实施的结构性减税政策具有多税种并用、多手段并举、多环节并促的特点，并适当加大了力度，在减轻企业和居民税收负担、鼓励和扩大内需、引导经济结构战略性调整、保障和改善民生、巩固和扩大应对国际金融危机的成果等方面，均产生了一定的积极效应。 　　2 结构性减税的实施效果及存在的问题 　　2012年下半年各地经济增速普遍下滑，按照经济学原理，税收随着经济的增长而增加，随经济的减慢而减慢，相应财政收入也会放缓，但数据却显示绝大部分省区的财政收入增速高于GDP。据中新网财经频道不完全统计，在统计的24个省份上半年财政收入中，21省份地方财政收入增速均超GDP。从国际的经验来看，要达到真正减税的效果，必须在减税政策执行之前就设立一个量化的目标，比说五年内要减税多少亿元，在这个目标的前提之下确定减税的税种、税率、税基，以及优惠政策等等。否则，减税很容易沦为空谈或是做秀。 　　从实施结果来看，结构性减税距离人们的期待似乎相差较远。我国居民的税收负担近年来呈现逐年增加的趋势，具体表现为：（1）居民人均可支配收入增长速度明显慢于政府财政收入增长速度；（2）居民人均可支配收入在国民收入中所占比重在逐年下降，而企业和政府收入所占比重则逐年上涨；（3）居民消费对GDP的贡献率在逐年下降。如果从宏观角度考查，2009年至2011年，税收收入较上年增幅分别为9.77%、23%、22.55%，税收