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第四章 营业税法习题与解析 【例题1】下列各项中，应当征收营业税的有(　)。 　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD 【解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围;境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。 【例题2】下列关于营业税的纳税义务人说法错误的是( )。 　　A.提供建筑劳务的某境内单位 　　B.转让土地使用权的接受单位在境内 　　C.所转让的土地使用权的土地在境内 　　D.所销售的不动产在境内 【答案】B 【解析】所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内的才是营业税的纳税义务人。 【例题3】下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。 　　A.转让著作权的个人 　　B.销售集邮商品的个人 　　C.从事货物保管业务的单位 　　D.从事修理修配业务的个体工商户 【答案】AC 【解析】根据增值税和营业税法律制度，选项AC为营业税的纳税人，选项BD为增值税纳税人。 【例题4】下列各项中，应按“文化体育业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。 　　A.在旅游景点经营索道取得收入 　　B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 　　C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入 　　D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入 【答案】C 【解析】选项AB属于服务业;选项D属于交通运输业。 【例题5】下列说法正确的是( )。 　　A.汽车修理应缴纳营业税 　　B.房屋修缮应缴纳营业税 　　C.服装缝补应缴纳营业税 　　D.机器修理应缴纳营业税 【答案】B 【解析】修汽车和机器、缝补服装都应缴纳增值税;修房屋应纳营业税。 【例题6】下列关于营业税纳税义务人特殊规定的说法正确的有( )。 　　A.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构 　　B.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人 　　C.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人 　　D.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位 【答案】ABCD 【解析】上述四个选项的说法都是正确的。 【例题7】下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的是（ ）。 A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 B.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构 C.金融保险业纳税人包含证券公司 D.企业承包给他人并以发包人名义经营的，以承租人为纳税人 【答案】D 【解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。【例题8】下列关于营业税扣缴义务人的表述中正确的有（ ）。 A.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B.建筑安装工程实行总承包、分包方式的，其总承包人为扣缴义务人 C.纳税人提供建筑业应税劳务，工程不实行分包，税务机关不得要求建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人 D.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以受让者或购买者为代理人 【答案】AB 【解析】选项C,纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。选项D,境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人 【例题9】下列各项中，不属于按“交通运输业”缴纳营业税的是( )。 　　A.远洋运输企业从事的程租业务 　　B.远洋运输企业从事的期租业务 　　C.航空运输企业从事的湿租业务 　　D.航空运输企业从事的干租业务 【答案】D 【解析】航空运输企业从事的干租业务是要按“服务业”缴纳营业税。 【例题10】下列各项中，属于按“转让无形资产”税目缴纳营业税的有( )。 　　A.转让境内土地使用权的行为 　　B.转让著作权的行为 　　C.出租电影拷贝的行为 　　D.以无形资产投资入股的行为 【答案】ABC 【解析】自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不