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结构性减税政策对乌兰察布经济影响分析 　　摘要：经济结构转型發展需要配套税收政策的支持。本文首先介绍了结构性减税政策的内容，并以乌兰察布市为例分析了实施结构性减税对地方经济的影响，最后提出了相关政策建议。 　　关键词：结构性减税；税收政策；结构转型 　　中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1007-4392（2013）02-0070-03 　　经济结构转型發展需要配套税收政策的支持。为应对2008年下半年国际金融危机对我国经济的影响，国家相继出台了调节收入分配、支持小微企业發展、调整产业结构等方面的结构性减税政策。这一系列税收政策调整对乌兰察布市居民消费、企业经营、地方税收和经济结构产生较为显著的影响，本文对结构性减税政策实施效果进行调查与分析。 　　一、结构性减税政策内容 　　结构性减税是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。既强调税制结构内部的优化，又强调贴近现实经济的步伐。 　　早在2004年，为了减轻农民负担，增加农民收入，在全国范围内逐步取消农牧业税，乌兰察布市税收收入因此减收6257万元。2008年统一内外资企业所得税，内资企业所得税由33%调整为25%，2009年增值税改革由东北推向全国，主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税：将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%；将矿产品增值税税率由13%恢复到17%；于2008年、2010年、2011年三次提高个体工商户增值税起征点；2011年提高营业税起征点；多次提高个人所得税费用扣除标准。增税政策主要有：适当扩大资源税的征收范围；提高部分矿产资源的增值税率；完善消费税制度。 　　二、实施结构性减税对乌兰察布市经济的影响 　　（一）实施结构性减税的有利方面 　　1.有利于促进公平税负。结构性减税减少了对个别企业的减免税优惠照顾；取消了行业之间、企业之间、地区之间的税率差别；统一内、外资企业所得税率，这一系列税率和税收政策调整为企业创造了平等的竞争环境。 　　2.有利于减轻企业和居民税负，培养税源。据统计，2008年-2011年因结构性减税使乌兰察布市税收减收近10亿元，其中主要有：内资企业所得税税率降??减收12680万元；增值税转型（固定资产抵扣）减收73505.35万元；个体工商户增值税税率降低减收5894.09万元。结构性减税政策缓解了企业流动资金紧张局面，增加企业盈利空间，企业新建、改扩建能力和居民社会消费能力逐步增强，为经济持续增长奠定了基础，也为中长期的税收收入提供了可靠的保证。 　　3.有利于产业结构的优化和调整。增值税从生产型转为消费型，有效避免对企业购置设备的重复征税，引导企业扩大再生产和加强技术改造，进一步推动国家鼓励类行业和高新技术产品發展。进一步优化产业结构。风能等新能源产业已被“十二五”规划确定为经济结构战略性调整产业。优惠的税收政策吸引大量外资涌入，风电产业快速發展，装机容量快速增长，到2011年末，乌兰察布市投产、在建、拟建的风电项目全部建成，总装机容量达898.37万千瓦时，發电量达到476688万千瓦时，同比增长58%，较全市發电量增长速度提高36个百分点。风力發电企业固定资产抵扣使增值税减收约1.4亿元，占电力行业固定资产抵扣数额的82%。风电产业快速發展对地区经济结构调整起到了积极作用。 　　小规模企业和个体工商户受益较大。2011年10月个体工商户增值税起征点提高至2万元，小规模企业和个体工商户增值税率由原来的工业6%、商业4%统一下调至3%。2011年末，国税个体工商户登记户数为21775户，同比增加1614户，实际纳税户数仅为2000户，同比减少4000户。2011年12月对个体工商户营业税起征点提高至1万元，2011年末地税个体工商户登记户数为12393户，较2010年变化不大，但实际纳税户为7056户，同比减少3692户。新企业所得税法规定小型微利企业执行15%的优惠税率，最近又出台新政策，延长小型微利企业减半征收企业所得税，并扩大范围。小型微利企业和个体工商户税负明显减轻，一定程度上缓解企业流动资金紧张局面，抵御风险能力进一步增强。乌兰察布市企业结构發生改变，经济基础趋于稳固，对促进就业、维护稳定产生积极的影响。 　　矿产品的增值税率由原来的13%恢复到17%，2009-2011年乌兰察布市因矿产品税率调整税收增收约3700万元。此项政策调整提高了矿产品的利用成本，引导采矿企业通过减少矿产品生产资料的使用和提高矿产品的利用效率来降低成本，推进企业节约能源并向循环经济發展。 　　（二）实施结构性减税不利的方面 　　1.国家限制类行业享受同样的减税政策，得以不断發展壮大。重化工作为乌兰察布市支柱产业，近年来發展迅速，2011年末工业增加值达到88