财务报表饰与识别.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * 报表粉饰识别 案例分析 * * 报表粉饰识别 报表勾稽关系 * 科目一 科目二 变动关系 货币资金 现金净流量 现金净流量=期末货币资金－期初货币资金 应收账款 营业收入 同向变动 交易性金融资产 公允价值变动收益 同时为零，或同时不为零 长期股权投资 投资收益 同时为零，或同时不为零 短期借款、长期借款、应付债券等 财务费用 同向变动 盈余公积 净利润 期末盈余公积=期初盈余公积＋净利润×10% 未分配利润 净利润 期末未分配利润=期初未分配利润＋净利润－利润分配 营业收入 销售费用 同向变动 营业收入 营业成本 同向变动 营业收入 营业税金及附加 同向变动 利润总额 所得税费用 二者之商约为25%（但需考虑所得税资产与负债、以及税费返还） * 报表粉饰识别 “奔福德定律”（Benford‘s Law）与舞弊识别 一些有经验的注册会计师在常年与财务数据打交道的过程中都有这样的感觉：以“1”或“2”为首位数的所谓“小数字”数字似乎总是要比以“8”或“9”开头的“大数字”多，但是他们中间的大部分人并不了解其中奥秘 其实，在会计师日常接触到的大量财务数据的中间，隐藏着一个古老而奇妙的数学规律：整数1在数字首位数上出现的概率为30.1％，整数2在数字首位上出现的概率为17.6%……，而整数8在数字首位数上出现的概率仅为5.1%，整数9在数字首位数上出现的概率为4.6％ * * 报表粉饰识别 “奔福德定律”（Benford‘s Law）与舞弊识别 奔福德定律是一个早在1881年就被人们发现的非常有趣的数学定律。近些年来，随着法务会计的兴起和计算机辅助数据分析技术在审计领域的应用，借助于计算机数值分析技术，人们发掘了这一定律在侦查财务欺诈征兆方面所具有的独特功效，使得沉睡了百余年的古老数学定律焕发出了新的生机 * * 报表粉饰识别 “奔福德定律”（Benford‘s Law）与舞弊检查 * 首位数字 奔福德定律分布 样本分布 1 30.10% 32.60% 2 17.60% 15.30% 3 12.50% 9.50% 4 9.70% 8.90% 5 7.90% 6.80% 6 6.70% 12.60% 7 5.80% 4.70% 8 5.10% 4.70% 9 4.60% 4.70% * 典型案例分析 案例讨论：XYZ公司的报表是否异常？哪里异常？ * * 典型案例分析 2001-2003年度母公司利润表简表（单位：百万元） * 项目 2003 2002 2001 一、营业总收入 162.94 80.18 1.76 二、营业总成本 173.41 78.44 0.82 其中：营业成本 159.15 75.77 2.08 营业税金及附加 0.05 0.12 －0.01 销售费用 0.33 1.57 0.13 管理费用 7.21 3.67 2.33 财务费用 6.67 －2.69 －3.71 加：投资收益 29.68 27.42 13.59 三、营业利润 19.21 29.16 14.53 加：营业外收入 0.00 －0.01 0.47 减：营业外支出 0.01 0.25 0.35 四、利润总额 19.20 28.91 14.65 减：所得税费用 0.48 0.16 五、净利润 19.20 28.43 14.5 * 典型案例分析 2001-2003年度母公司资产负债表简表（单位：百万元） * 项目 2003.12.31 2002.12.31 2001.12.31 流动资产： 货币资金 100.85 124.11 212.11 应收账款 12.70 12.30 14.83 预付款项 7.25 16.46 其他应收款 225.89 218.04 239.72 存货 0.85 0.54 3.09 其他流动资产 0.11 流动资产合计 347.53 371.45 469.86 非流动资产： 长期股权投资 575.21 272.73 138.94 固定资产 7.75 28.41 13.08 在建工程 13.08 无形资产 0.55 13.47 0.58 非流动资产合计 583.51 327.69 152.6 资产总计 931.03 699.15 622.46 * 典型案例分析 2001-2003年度母公司资产负债表简表（单位：百万元） * 项目 2003.12.31 2002.12.31 2001.12.31 流动负债： 短期借款 309.00 114.00 62.00 应付票据 20.00 应付账款 3.45 预收账款 9.10 1.66