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行政事业单位内部控制存在问题与对策 　　摘要：所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。本文就这一内容谈谈个人的看法。 　　关键词：内部控制；行政事业单位；新规；解决方案 　　中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01 　　内部控制简单来说是一种单位内部控制的主体为了通过建立完善的制度和程序保护单位资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误和舞弊的责任与权利平衡配置的单位内部契约安排。 　　内部控制系统是经济社会发展以及管理理论与管理水平不断提高的产物，是现代单位进行内部治理普遍采用的一种约束机制，并贯穿于单位经营活动的各个方面，只要存在单位经营活动和经营管理，就需要有与之相适应的内部控制系统，而行政单位是区别于企业单位的，行政事业单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范。 　　一、内部控制与内部会计控制的关系 　　在单位内部控制建设过程中，容易存在这样误区：无论是从内部控制规范目标还是控制内容上都可以看出，内部控制主要规范的是单位经费合规合法使用，控制经济活动风险，保证国有资产的安全完整。因此，有的单位都将会计制度的规范内容认为是单位内部控制的主要内容。 　　二、行政事业单位内部控制存在的问题 　　在西方发达国家，内部控制的理论研究和制度建设很受理论界和企业界的重视，而我国在这方面却有所欠缺，许多行政事业单位由于脱胎于传统单位又带有特定的思维基础相较于企业单位地内部控制也是较为薄弱的。 　　2012年钦州市钦南区法院对钦南区沙埠镇司法所、法律服务所原所长吴某犯挪用公款总计人民币1208485.77元；2009年肃南县人民检察院审查，查明靳某自2005年至2008年任山丹县统计局局长期间，利用职务之便，累计贪污公款309009.1元，挪用公款125000元 ；北京市昌???区财政局国库科财政专户会计挪用公款高达5100余万元，其中包括4900余万元农村养老保险基金。这些仅仅是行政事业单位中已披露的几例而已。 　　（一）费用支出缺乏有效控制 　　行政事业单位对于行政经费的支出，（比如业务招待费、差旅费等）普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，只要有相应审批人员签字同意， 会计人员就要实施报销。导致财务监督与控制局限于形式。 　　（二）固定资产控制薄弱，家底不清 　　实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，重购轻管现象比较普遍。如固定资产管理混乱， 未按规定制定财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致存在账外资产及资产流失。 　　（三）财务管理弱化 　　财务部门的基本功能是核算与控制。但多数单位的会计人员工作死板与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，不能对业务部门实施必要的财务控制和监督。 　　（四）岗位设置不够合理 　　缺乏明确的岗位责任制度。有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详或根本就没有岗位职责说明。一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。 　　（五）预算控制比较薄弱 　　首先是预算编制比较粗糙，部门预算的范围有限， 尚未涵盖单位全部财务收支事项。如对需财政资金安排的具有不确定因素的项目，没有分解细化到具体项目，预算支出未能逐笔进行核定。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算的追加项目仍有很多，资金使用缺乏预见性，导致预算的约束控制力损失。 　　（六）内部控制观念淡薄 　　良好的内部控制观念是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。与企业单位相比，相当一部分行政事业单位从管理层到各级员工缺乏内部控制理念意识不强，重发展、轻控制，认识不到建立和完善内控制度的重要意义，可有可无的思想依然存在。在建立了内控制度的单位中，更多的是流于形式。 　　（七）内控制度不健全 　　在财政部正式出台《行政事业单位内部控制规范》之前，行政事业单位的内控建设多数是参照《企业内部控制基本规范》，其相关原则、理念以及方法对行政事业单位也适用，但设计初衷毕竟是针对企业的，因此在行政事业单位中建立内控制度相对比较被动。 　　三、加快行政事业单位内控建设的建议 　　财政部新发布的《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）是经济社会发展的要求和我们现实工作的需要，也为行政事业单位内控建设提供了科学依据和法律保障。 　　（一）加大宣传培训力度，增