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论我国分税制改革情况及其改善 　　摘 要：根据历史经验，大约每隔十年，我国的税制就要经历一次大调整。随着改革开放的深化，我国的经济体制改革进入了一个新的阶段。作为市场经济国家所普遍采用的分税制，则引起了各方的关注。文章首先从20世纪90年代中期中国中央政府的财力弱化、市场经济需求、国际税制改革浪潮等方面介绍了中国实施分税制改革的背景，分税制改革内容等分税制改革的基本情况；同时基于分税制改革对中央财政和地方财政的影响，提出了以减少政府层级、财政层级，科学划分税种，合理划分事权、财权，创造新型地方税种，允许地方政府发行债券，合理降低税负等措施来进一步完善分税制改革的想法。 　　关键词：分税制改革 财政效应 完善分税制改革 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2013）02-043-04 　　一、分税制改革的基本情况 　　（一）分税制的定义 　　分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。{1} 　　分税制，即按照税种实现“三分”：分权、分税、分管。分税制的实质体现在有效地处理地方政府和中央政府间的事权和财权关系。{2}通过税权的划分，税种划分为中央税、地方税以及中央与地方共享税。 　　目前，市场经济国家广泛采用这种管理体制。它以公共财政理论为基础，符合了市场经济的原则和公共财政理论要求，是市场经济国家行之有效的运用财政手段实现对经济实行宏观调控的较为成功的方法。我国于1994开始实施分税制财政管理体制。 　　（二）中国实施分税制的原因 　　1.中央财力弱化。自20世纪80年代中期，中国出现了中央政府财力弱化现象。1984年中央财政收入占全国财政收入比例为40.5%，至1993年，其比例降为22%，而地方财政收入则从59.5%升至78%。这种枝强干弱现象直接导致了中央发钱要向地方借款的问题，中央政府财力的弱化严重阻碍了其职能的发挥。 　　2.计划经济向市场经济转型的需要。1992年邓小平发表了著名的南巡讲话，提出了建设社会主义市场经济的目标改革方向，从此，我国经济改革翻开了新的篇章。1992年，中国共产党的十四大确定了以建立社会主义市场经济体制为我国经济体制改革的目标。 　　第一，计划经济下的财政包干制已不能满足经济改革的需求。自1981年至1994年，中国实行的财政包干制对经济建设曾起了积极作用，但随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，财政包干制越来越显示出其局限性：国家与企业之间的分配关系不稳定；税负不公平，不利于企业平等竞争；税收调控的范围和程度不能适应生产要素全面进入市场的要求。显然这种体制已完成其历史使命，因此，建立一个符合社会主义市场经济需求的新型税制十分必要，即统一税法，公平税负，简化税制，合理分权。 　　第二，分税制可以更好地对经济进行宏观调控。宏观调控是社会主义市场经济体制的一项必要手段，加强宏观调控是市场经济体制健康发展的必要保障，而建立分税制对于解决当时国内由计划经济向市场经济在体制转型时产生的矛盾和问题起到了重要的作用。 　　第三，优化分配关系。当时国家在分配关系上出现了问题，如：国家、企业和个人分配关系，中央与地方分配关系，既不合理，也不规范，严重影响了国家经济的发展和生产积极性。 　　3.国际税制改革浪潮的推动。20世纪80年代以后，世界各国普遍进行了税制改革，国际上主要的市场经济国家，如美国、日本、德国、英国等基本上都实行了分税制，加强了以实行“降低税率，拓宽税基”的改革和以税收中性而著称的增值税在全世界范围内推广这两种趋势。 　　国家之间的经济交往频率伴随着经济全球化的进程而增加，国际间经济交往的范围也日益扩大，同时各国经济相互影响的程度不断加深。因此，任何国家的税制改革都必然受到国际税制发展趋势的影响。中国建立社会主义市场经济体制的改革，就势必要借鉴国外税制改革的成功经验，所以顺应国际税制改革的浪潮是推进我国经济建设的必然趋势。 　　基于上述原因，中共中央、国务院于1994年，开展了一场具有深远影响的分税制改革。伴随分税制的实施，中国财政秩序大为改观，中央财政重获活力。 　　（三）分税制改革的内容 　　我国的分税制改革主要集中在了流转税制、所得税制和其他税制方面。 　　1.流转税制的改革。我国流转税制改革的目标就是要建立一个公平、公正、中性、透明和普遍征收的新型流转税制，形成在生产和流通领域内有效发挥税收调节作用的间接税型的税收体制。{3} 　　改革的模式是新增了烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14个消费税税目。同时，还改革了增值税和消费税，对商品的生产，批发，销售和进口环节以及对