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企业内部控制现状与存在问题研究 　　摘要：近年来，虽然我国经济持续增长，但是企业所面临的各项风险并未下降，尤其企业会计信息失真事件层出不穷。由美国次贷危机所引发的全球金融危机，更能反映出部分企业的内部控制薄弱，所以建立并完善企业内部控制制度变得十分严峻。本文探讨了当前企业内部控制存在的一些问题，并提出相应的解决措施。 　　关键词：内部控制；现状；存在问题；对策措施 　　一、引言 　　由于2008年金融危机的影响，全球产生了许多财务舞弊案例，大大动摇了投资者们的信心。企业内部控制越来越成为企业管理层关注的焦点，也面临着市场经济的巨大考验。众所周知，企业内部会计控制已成为企业价值增值的主要途径，并与企业的生存及发展息息相关。 　　二、当前企业内部会计控制的现状 　　从企业内部会计控制方面来分析，当前企业内部会计控制存在着不少问题，具体表现在以下几个方面。 　　（一）财务组织结构存在不合理的地方 　　企业集团大多采用总公司与子公司的组织架构，并存在总公司财务负责人与子公司财务负责人平级的现象，那么总部财务负责人无法处于上位管理的优势；一些子公司财务负责人权利过大，总公司缺乏有效的制衡手段；外地办事机构更是“重灾区”，已成为总部管理的“死角”。 　　（二）被集团管控参股的子公司内部缺乏会计控制 　　因为集团子公司处于分散的地域状态，且涉及的业务领域面较广，加上总公司对其子公司缺乏有效的管控手段，所以总公司对控股子公司的财务管控往往感到力不从心，公司内部会计控制难度也随之加大。 　　（三）缺乏有效的信息化管理手段 　　近几年大多集团公司都认识到会计电算化的重要性，并且都购买了专业的会计电算化软件，会计朝着核算精细化和集中化的方向发展。但是由于各个单位的信息化水平存在巨大差距，导致财务信息系统没有形成联网，无法实现平台共享。 　　三、企业内部会计控制中存在的主要问题 　　（一）企业内部会计控制手段缺乏科学性和系统性 　　企业财务部门仍然以传统方式为主，缺乏系统性。如：关于财务、会计的各种管控制???，往往分散在各个财务管理业务环节，没有形成系统的财务制度体系。由于基层财务从业人员素质参差不齐，企业内部会计控制行为又缺乏科学的流程，存在人为干预的可能性，缺乏前后调节与控制手段，仅依靠审批，几乎不能杜绝违规操作的现象，但同时很少或很好地采用各种先进的内部控制手段，比如：全面预算管理的控制手段。由于企业没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，或跟踪不到位，流于形式，或难做出正确的评价，因此，企业的各项指令难以真正被执行或执行不力。 　　（二）信息化系统没有发挥应有的作用 　　目前，很多企业都安装了财务管理软件，但母子公司之间的财务管理系统却没有实现数据联网，从而缺乏系统管理，不能实时反映财务数据的变化。企业无法通过其分析功能，比如内部控制标准、财务预警机制等，得出实时的会计信息数据，从而来帮助管理层更好地产生决策信息，如：调整经营思路，改变经营策略等。下属子公司财务人员主要负责会计信息的收集、整理、核算和编制财务等工作，集团财务人员也没有在财务数据分类、业绩管理、预算控制等过程中发挥应有的作用，最终流于形式完成必要的会计核算程序，而并没有达到预期的效果。因为信息化应用的不彻底，会计信息系统的采集和传输不顺畅，所以导致会计信息失真，更谈不上对子公司的实时财务监控了。 　　（三）缺乏对企业内部会计控制的有效评估和监督 　　目前仍有一些集团公司没有设立内部审计部门，对企业内部控制的执行情况没有开展内部审计，也从未聘请外部专业机构对内进行评估，对执行效果也就无法真正考量。企业内部没有建立有效的评估和监督机制，没有建立职工满意的薪酬体系和奖励机制，造成企业员工之间的收入差距大，从而跳槽现象严重。尤其会计重要岗位的频繁流动，对内部会计控制带来的负面影响极其严重。令人遗憾的是，某些重要岗位关键领导的离职或升职、调换，没有展开实时、有效的内部审计，评估和监督机制荡然无存。显然，这样的内部会计控制是不健全的，若公司内部存在重大安全隐患和控制盲点，就会不断发展，直至爆发。 　　四、企业内部控制体系的构建 　　（一）建设企业内部会计控制的制度框架 　　建立一套科学、健全的内部会计控制制度体系，是提高企业会计信息质量，促进企业健康发展的有力保障，其主要包括企业财务管理制度和会计核算制度。在构建内部会计控制体系的过程中，不要全盘照抄别人的制度，或者全部推翻重新建设，而要对企业原有制度进行梳理、修订等，使之更符合当前企业的实际情况，达到内部控制制度的要求。要注意各个制度之间的相互联系、相互制约、相互监督，使之形成一套有机结合的企业内部控制制度体系。 　　（二）构建科学有效的信息化管理平台 　　市场竞争的压力越来越大，对企业会计