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关于提升高职院校预算与决算有效衔接思考 　　【摘要】 目前高职院校部门预算和决算相互脱节，未能实现有效衔接，部门决算不能用来检查预算编制、执行情况，不能揭示财务管理与核算方面的问题；预算—核算—决算之间未能进行协同作用和有效运转，预算管理组织体系尚未建立，因而也就无法施行动态调控。为此，文中提出建立“一体化”管理系统，形成部门预决算有效衔接、互为依据、相互促进的策略。 　　【关键词】 预决算衔接 影响因素 对策 　　随着我国高职院校经费来源的多元化、利益分配的复杂化以及支出项目的多样化，再加上学校办学规模和办学层次的不断扩大，高职院校事业发展的经费需求与有限教育资源供给的矛盾变得十分突出。高职院校如何才能更加合理地分配学校资源，提升资源的配置和利用效益，迫切需要对现有的财务管理模式进行改革与创新，逐步形成“预算—核算—决算”一整套良性的财务管理体系，实现预算管理的完整化、科学化与精细化，使得高职院校预算管理工作能够真正做实、做细、做精、做准，从而能更好地为学校各项事业发展服务。 　　目前高职院校的部门决算信息失真，决算编报不完整，正是由于预算与决算相互脱节，导致预算指标失控、核算监控失调的联合反映。深入探讨解决预决算衔接的问题，是高职院校在预算编制工作中需研究的重要课题。 　　一、影响高职院校预决算有效衔接的因素 　　1、预算与事业发展不匹配 　　财务年度预算与学校事业计划、发展规划相对脱节。高职院校财务预算与事业计划基本停留在初步关联的层面，缺乏详细、可操作性的中长期财务规划，未能实现真正的高度整合。通常，学校的年度工作计划在当年末拟定，下年初发至各部门执行，而部门预算的编制时间是上一年八月份，编制时间的不同导致学校上报的部门预算无法完全满足学校事业发展和目标任务的需要。这必然引起日后预算执行过程中的临时调整，导致预算与决算不能有效衔接。 　　2、预算分配不公开，预算依据不科学 　　预算分配数基本上由财务部门和相关领导核定，学校的教学、科研、管理等部门未能主动参与，只是被动地接受财务部门下达的预算分配指标。各执行部门只能在分配的预算控制数内“随意”执行预算。 　　对公务费、学生活动费等按定额计算的费用，其定额标准没有相关的调查研究和具体的数据支撑，导致执行单位的预算支出数逐年增加。这种做法最大的缺陷是承认历史执行数据，隐瞒了不合理支出和忽视了勤俭节约的因素。 　　3、预算执行过程缺乏系统管理 　　以编制、执行、监控为主线的预算管理组织体系尚未建立，对预算执行情况无法实现自动控制，预算指标数据的分析大多通过手工完成，容易造成财务信息反馈的相对笼统和滞后，无法反映预算项目的资金全貌，使得预算运行情况成为管理上的盲点。如项目支出与基本支出常互窜使用；部分项目上半年不执行或执行缓慢，导致下半年尤其是年末突击花钱。 　　4、预算执行结果未进行追踪问效 　　对各部门年末预决算执行情况未进行差异分析，只要不严重违反财经纪律，不作回溯性追究。对财务运行的既成结果，高职院校既没有明确的考核目标，也没有量化的绩效考核指标，缺乏统一、完善的绩效考核指标体系，致使绩效考核无法操作，绩效考核与财务运行结果相脱离。再加上高职院校财务部门年终工作的重点仅仅放在了决算编报本身，而没有主动挖掘、应用决算报表反映的预算执行信息，为改进下年度预算提供帮助，当然也无暇顾及预决算的有效衔接。 　　二、提升高职院校预算与决算有效衔接的对策 　　1、提前计划、优化支出结构 　　由于部门预算年度编报时间先于学校年度工作计划，可相应地提前学校年度工作计划的编制时间，以确保学校上报的部门预算符合学校事业发展的需要。 　　预算支出结构应结合学校的发展阶段和目标做出阶段性规划。一要考虑人员支出占总支出的比重，确定合理的工资福利提升水平，在稳定和建好人才队伍的同时，兼顾学校建设和各项事业的发展。二要考虑项目支出中安排大宗物品和教学仪器设备采购的适宜数量，在保证办学条件与发展水平相匹配的前提下，分年度计划在当年预算专项项目中予以安排实施，力求提高资产收益率。当基本办学条件满足之后，经费投入应逐步转向学科建设、实验实训、师资培养等方面，以推动高职院校不断上层次、上水平。 　　2、建立详细、统一的定额标准库 　　建立各类财务基础数据库，如：人员经费定额标准库，日常公用经费支出定额标准库，设备定额标准库，维修定额标准库，图书采购定额标准库，学科、专业、课程建设费用定额标准库等。同时遵循人员经费按人数、公用经费按定额、专项经费按项目来确定的原则。 　　以上各类定额标准库的建设，当然不是学校财务部门一家所能完成的。建立设备定额标准库，财务部门可以与资产部门一起，在清产核资的基础上，确定校内各部门资产配置标准；维修定额标准库，可与后勤部门一起，依据往年