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行政事业单位内控制度建设与完善研究 　　摘要：在行政事业单位进行内部控制制度建设，有效提高单位管理的效率和效果，是社会关注的热点问题。但是目前部分行政事业单位对内部控制制度建设的认识不到位，制度不健全，监督执行力度不够，影响了内部控制制度的建立与健全。本文通过对行政事业单位内部控制建设的现状进行分析，有针对性地提出几点对策和建议，加强对行政事业单位经济活动的风险进行防范和管控。 　　关键词：内部控制制度；行政事业单位；制度建设 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01 　　内部控制制度建设在行政事业单位中的落实，能够合理保证经济活动的合法合规、单位资产的安全和使用有效、单位财务信息真实完整，有效防止腐败现象的滋生，提高公共服务的效率和效果。然而，在现阶段，行政事业单位内部控制制度的落实还存在一定的不足，有待改进。 　　一、行政事业单位内控制度建设中存在的问题分析 　　1.相关领导人内部控制意识不强，思想观念老化。根据相关调查报告可知，我国部分行政事业单位领导内部控制意识薄弱，他们认为单位内部控制制度只是促进单位内部管理健全的管理性条例，更有部分领导认为内部控制制度影响了自己权力的行使，不能再一个人说了算，对内部控制建设只做表面文章，导致制度不健全、各项政策不规范，领导只是单纯注重制度的制定环节，而忽视制度的执行环节，这样就很难形成单位内部相互制衡的管理结构，不能促进行政事业单位内部控制管理健全。 　　2.单位内部机构设置不合理，岗位责任分工不清，财会部门的作用不受重视。受人员编制和经费投入的影响，一些单位人员配备不足，人手紧张，出现了许多兼岗现象，不相容岗位未能合理分离，关键岗位没有进行轮岗制度。一些单位负责人对财会部门的作用认识不够，认为财会部门仅仅局限于财务活动，而忽略了财会部门在内部控制的制定、分析评估风险和作出决策等环节起到的关键助手和参谋角色。 　　3.固定资产管理不遵守规章制度，导致资产流失，资产信息失真。一些单位固定资产管理不严，低值易耗品和固定资产??线不明确，单位总资产数目不真实；账务处理不及时，对财产清查不到位；购入资产时没有及时填写卡片和入账，使用和保管责任划分不清晰，不及时登记等，造成遗漏，形成账外资产；一些分割出去的资产没有及时办理交接等手续，造成实际资产和账目资产不符合等。另一方面一些行政事业单位未建立相应的固定资产管理问责制度，导致固定资产管理工作缺少日常管理，资产管理者在工作中消极怠工行为，降低了资产的使用效率。 　　4.部分单位财务人员缺乏专业技能和素质，导致内控制度不能较好落实。财务人员专业技能和素质的高低与单位内部控制的健全有很大关系，目前，部分行政事业单位领导不重视财务工作，在进行财务人员选拔时没有做好专业技能和职业道德的考核，财务人员对单位风险防范意识不强，不能进行知识的现代化更新，不利于单位制度建设。 　　5.单位预算管理不严，执行不力，导致资金浪费。一些行政事业单位的预算项目管理不健全，没有对项目进行绩效管理，没有建立问责制度，评价机制不完善，导致预算管理缺乏监督，影响公共服务的效率和效果。 　　二、促进行政事业单位内控制度建设与完善的措施分析 　　1.树立和提高内部控制意识，促进单位内控制度健全。单位相关负责人应当对本单位内部控制建设采取积极支持的态度，并直接参与到内控建设过程中，提供必要的人力、物力支持，保证内部控制建设的有效开展和实施。与此同时，可以加强内部人员的新知识培训，定期进行知识更新，随着世界的发展单位人员也要与时俱进加强思想观念的更新，通过学习，全单位人员共同提高对内部控制制度的认识，加强制度建设，只有这样才能把内部控制制度较好地落实，保护资金安全、防止财务舞弊。另外，在进行内部控制制度建立的同时，要加强全单位人员的积极性教育，制定相关激励措施，充分调动整个单位工作的积极性，在单位内部形成人人参与的氛围。 　　2.建立健全内部关键岗位责任制，明确岗位职责分工，加强财会部门在内控建设中的作用。单位应当在预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理等经济活动中加强岗位责任制，确保不相容岗位相互分离。实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期，如果单位不具备轮岗条件的，应当采取专项审计等控制措施。 　　3.完善内部控制管理制度，保障资产的安全性。行政事业单位自身需要重视其对内部资产的全面管理，并清晰划分资产管理职责。一方面需要对单位内部整个资产管理流程加以清晰的梳理，及时发现存在于行政事业单位资产管理过程中的缺失与不足，重视单位固定资产的管理力度，利用固定资产管理软件对本单位固定资产进行登记管理，按规定进行固定资产清查，对一些报废的资产要及时按规定的程序要求进行处置，