基于XBRL与XSL可视化机制财务报告研究.doc

基于XBRL与XSL可视化机制财务报告研究 　　摘要：可扩展商业报告语言（XBRL）是一种基于XML的专为描述和识别财务报告的开放标记语言，对财务信息共享具有重要意义。由于XBRL实现了内容与样式的分离，本身并不产生任何可阅读的报告。本文在分析XBRL语言特点基础上，提出以XBRL为中间件以XSL为工具的可视化模型及其实现机理。最后以表格、柱状图与饼状图等形式分别设计与实现了基于XBRL的可视化。 　　关键词：XML 可视化 财务报表 XSLT 　　近年来，随着可扩展标记语言（XML，eXtensible Markup Language）[1]技术的迅速发展以及可扩展商业报告语言（XBRL，eXtensible Business Reporting Language）应用的不断深入，构建基于XML技术的Web报表与统计图生成系统在网络及电子商务应用中的需求正逐渐增长[2]。XBRL本身并不产生任何可阅读的报告，其文档仅仅是一些数据与可解释的标签的集合，没有向外界提供一个友好的界面，在各种类型的商务中，管理人员产生了难以计数的财务报表，但由于格式差异，不得不将同样的数据包装多次[3]，这主要是由于XML实现了内容与样式的严格分离。目前已有的研究侧重于XML文档的理论分析，而有实用价值的解决方案并不多见，主要表现为，（1）从理论角度，研究XBRL的现实意义[4，5]；（2）从技术角度，研究基于XML的Web显示；（3）缺乏从专业角度系统阐述XBRL语言对财务数据共享、表格化、图形化的本质，导致XBRL理论与技术实现的分离。本文在系统分析XBRL语言在财务信息共享与面向Internet应用的意义基础上，将XSL[6]作为可视化工具[7]，提出基于XSL的XBRL转换与可视化模型，设计与实现了同一XBRL财务数据不同形式的可视化机制，对XBRL语言的网络可视化，具有理论探索与实践指导意义。 　　1、XBRL概述 　　目前企业财务信息呈现网络化、规范化和多元化等新特点[4]。利用互联网技术进行财务信息共享具有非常重要的意义：增强财务信息获取的简单性；扩大了财务信息的来源；提高了财务信息的时效性；提高了财务信息应用的效率；降低了网络数据的冗余性，提高了数据的一致性。现有的网络财务报告大多采用PDF、DOC、HTML格式，内容只是纸质报告的电子版而已[5]，导致格式的差异。在电子商务、电子政务深入开展的条件下，不同企业间的财务软件、财务软件与审计软件或税务、银行系统之间的数据交换越来越多，形成财务信息交换的迫切需求。 　　SGML（SGML，Standard Generalized Markup Language）功能强大，但过于复杂；HTML功能简单，但无法处理大量的结构化信息，于是就产生了一种新的标记语言――XML。它创建的目的在于尽量地简化SGML，并继承其优点，而在另一方面又尽可能地弥补HTML的缺点。与HTML最大不同是XML描述的是结构和语义，而不是格式化。将XML应用于财务报告主要利用其方便性，即易于分布、传输、阅读和分析应用[4]。 　　由于会计信息的生产与交换是由难计其数的会计规范来决定的[4]，采用XML的模式（Schema/DTD）定义财务规范、XML文档表示财务信息，就产生了XBRL。目前除了美国之外，大力推行XBRL标准的国家与地区还有加拿大、澳大利亚、德国、英国、日本等。XBRL将会成为全世界在表达财务信息上的“通用语言”，从而使财务信息可以在任何不同的会计核算软件和技术条件下实现交换[3]。可以预计，XBRL标准在国内证券业，乃至我国所有营利和非营利组织的财务报告应用上具有广阔的发展前景。 　　XBRL是一种基于XML的专为描述和识别财务报告的开放标记语言，于2001年12月正式发布，是目前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息处理的最新技术。因此，XBRL语言对财务信息的共享具有重要意义：一是格式转换，由于XBRL是基于XML的，因此能通过可扩展样式语言转换 （XSLT，XSL Transformation）实现不同结构的XBRL语言的数据转换，降低人工数据采集风险；二是直接数据访问，由于基于XML的XBRL标记具有语义，能反映数据的含义，便于财务软件对其他数据格式的访问，提高数据交换及流转的效率；三是互操作，通过基于XML的XQuery查询语言或XSLT的条件语句，透明地获取所需的财务信息，使数据使用者能够更方便的检索、选择读取、汇总和分析数据。 　　2、基于XML的可视化模型 　　可视化是一种将抽象符号转化为几何图形的计算方法，以便研究者能够观察其计算的过程和结果。财务信息可视化是将财务信息采用不同样式表现出来，其中财务报告是其最基本的形式。然而传统的财务软件生成的财务报告并不能满足企