2017年高级会计师考试辅导---高级会计实务(第5章).docVIP

第五章　企业风险管理 　　　　考点一　企业风险管理概述　　　　一、企业风险及其分类　　（一）企业风险的含义　　企业风险的含义：企业风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。一般用事件后果和发生可能性的组合来表达。　　风险的内涵应从以下两个方面理解：　　1.风险与目标实现相关　　目标不同，面临的风险就不同。　　2.风险来自不确定性　　不确定性带来了不利影响，也带来了机遇，如果能够合理认识和有效管理企业风险，则有助于优化企业资源配置，创造更大的价值。 　　（二）企业风险的类别　　1.按照风险的内容分类可以分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等。　　战略风险主要考虑：国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策；科技进步、技术创新的有关内容；……　　财务风险主要考虑：负债、或有负债、负债率、偿债能力；……　　市场风险主要考虑：……　　运营风险主要考虑：……　　法律风险主要考虑：……　　【提示】若题目要求根据资料分析企业面临的风险类别，则需结合各种风险类别主要考虑的因素进行判断。 　　2.按照能否为企业带来盈利等机会为标志可以分为危险性因素、控制性风险（或不确定风险）和机会风险。　　危险性因素：损失的可能性；　　控制性风险和机会风险：损失或收益的可能性。　　3.按照来源和范围可以分为外部风险和内部风险。　　4.按照风险有效性可以分为固有风险和剩余风险。　　固有风险：未采取内控和风险管理而其本身就存在的潜在风险；　　剩余风险：采取内控和风险管理后剩下的风险；未被管理的风险　　此外，按照作用的时间分为短期、中期和长期风险。 　　　　二、企业风险管理的作用与构成要素　　（一）企业风险管理的作用　　1.企业风险管理的概念　　企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事件，并通过管理风险使不利因素控制在该企业的可承受范围之内，并为企业目标的实现提供合理保证。　　注意：服务于战略，实现一个或多个目标，强调组合观 　　2.企业风险管理的主要作用　　（1）协调企业可承受的风险容量与战略。　　（2）增进风险应对策略。　　（3）抑减经营意外和损失。　　（4）识别和管理贯穿于企业的风险。　　（5）提供对多重风险的整体应对。　　（6）抓住机会。　　（7）改善资本调配。 　　注意：一般情况下，风险的复杂程度与风险的贡献程度之间的关系可以用下图表示。　　 　　（二）企业风险管理的构成要素　　1.内部环境（基础）　　2.目标设定　　3.事件识别　　4.风险评估　　5.风险应对　　6.控制活动　　7.信息与沟通　　8.监控评价　　【提示】企业风险管理的构成要素可以和内部控制的五要素联系起来理解。 　　　　三、企业风险管理的目标、主要特征和基本原则　　1.目标　　企业风险管理的目标在于使企业落实风险管理责任、加强对重大风险因素的识别及评估、为决策提供有价值的信息。　　2.主要特征　　（1）战略性。　　（2）全员参与。　　（3）双面性。损失和收益/风险和报酬　　企业全面风险管理的商业使命是：①将危险因素损失控制在最小；②不确定性管理；③机会风险绩效最优化。　　（4）系统性。战略、财务、运营、合规等　　（5）专业性。 　　3.基本原则　　（1）匹配性。确定与企业的风险水平相匹配的风险管理行为。　　（2）融合性。风险管理行为应当渗透到企业的日常运营中，与其他经营活动相融合，避免风险管理游离于经营活动之外。　　（3）综合性。由于风险的多样性和复杂性，需要采用综合性的管理手段，风险评估、应对的管理手段呈多样性。　　（4）动态性。风险是动态的，风险管理行为也应当是动态的，应通过监控评价应对风险的突发以及变化。 　　　　四、企业风险管理与其他管理体系的关系　　1.企业风险管理与企业管理　　企业风险管理贯穿于企业管理过程，但从属于企业管理。　　2.企业风险管理与内部控制　　与内部控制相比，全面风险管理所应对的是企业的所有风险，内部控制通常控制的是企业内部可控的风险。　　内部控制与风险管理不是对立而是协调统一的整体。在我国内部控制规范体系下，加强内部控制是为了防范控制风险，促进企业发展目标的实现，而风险管理目标也是促进企业实现发展目标，两者都要求将风险控制在可承受的范围以内。　　注意：由于未来的不确定性，良好的风险管理仅能够为管理层提供关于企业目标实现的合理保证。 　　考点二　企业风险管理方法　　　　一、企业风险管理流程及具体方法　　企业风险管理流程：　　目标设定　　 　　（一）目标设定：前提　　目标设定环节应确定风险