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准确设置用友软件工资费用计提分摊若干问题 　　摘要：本文根据职工薪酬处理的法规要求，对比用友软件工资管理系统提供的相关功能，提出设置相应计税基数、计提基数、分摊基数的方法，以准确计算代扣个人所得税、计提和分摊各项工资费用。 　　关键词：工资费用 计税基数 计提基数 分摊基数 　　一、个人所得税计税基数设置 　　（一）计税基数设置 　　根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，个人工资、薪金所得计算个人所得税的公式为：个人所得税应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。其中，应纳税所得额=税前薪资总额-社会保险和住房公积金的个人缴纳部分-费用扣除标准（3 500元，外籍（含港澳台）4 800元）。此外，根据国家税务总局《征收个人的得税若干问题的规定》第二条第（二）项规定，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人的工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税，包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴，误餐补助。若这些项目通过工资管理系统进行发放，计算计税基数时应将相关的工资项目剔除。 　　费用扣除标准（起征点）、税率及速算扣除数在用友软件工资系统中扣缴个人所得税功能中可进行设置，因此只要提供未扣除起征点金额前的收入额合计数据，系统即能准确计算出代扣个人所得税数额。工资系统的个人所得税申报表中“收入额合计”项所对应的工资项目默认是“实发工资”，若扣款项目仅限于缺勤扣款及社会保险和住房公积金的个人缴纳部分时，“实发工资”项就等于“收入额合计”，即个人所得税扣缴功能的计税基数；若工资项目中还有其他扣款项目，“实发工资”项数额就会小于计税基数，需要单独设置“计税基数”项目来计算应纳税所得额。增设“计税基数”工资项目时，其“增减项”属性应设置为“其他”，其计算公式定义为：计税基数=应发合计-缺勤扣款-养老保险-医疗保险-失业保险-住房公积金。 　　（二）正确设置工资项目计算公式的排列顺序 　　在工资项目计算公式列表中，各工资项目??排列顺序会影响代扣个人所得税计算的准确性，若“实发工资”等于“收入额合计”，不单设“计税基数”项目时，“实发合计”项目应依次列在计算公式列表的末尾，否则会导致工资变动功能中代扣税计算错误。 　　例如，某职工本月应发工资5 000元，代扣三险一金1 150元，扣税前实发工资3 850元，工资系统的个人所得税申报表中“收入额合计”项所对应的工资项目设为“实发工资”，当工资项目计算公式列表中“应发合计”、“扣款合计”、“实发合计”三项系统预置项目排列顺序不同时，个人所得税扣缴申报表及工资变动表中代扣税计算情况见下表： 　　从上表可见，工资管理系统扣缴个人所得税功能的个人所得税扣缴申报表中，无论工资项目如何排列，都能准确计算代扣税。而在工资变动功能的工资变动表中，只有当“实发合计”项排列在公式列表的末尾时，代扣税计算才是正确的，计算公式为：（3 850-3 500）×3%=1 050（元）。因为“实发合计”项在工资系统预置为“实发合计=应发合计-扣款合计”。当“实发合计”排在“应发合计”和“扣款合计”前时（上表第3、4项），计算“实发合计”时没有“应发合计”和“扣款合计”数据，计算结果为零，“应纳税所得额”计算结果为负数（0-3 500=-3 500），所以代扣税项无数据。当“实发合计”排在“应发合计”前时（上页表第6项），计算“实发合计”时没有“应发合计”数据，计算结果为负数（0-1 150=-1 150），“应纳税所得额”计算结果为负数（-1 150-3 500=-4 650），所以代扣税项无数据。当“实发合计”在“扣款合计”前时（上页表第2项），计算“实发合计”时没有“扣款合计”数据，“实发合计”等于“应发合计”，计算代扣税时为：（5 000-3 500）×10%-105=45（元）。要解决这一问题，可自行编辑“实发合计”的计算公式，假设“应发合计=基本工资+岗位工资+奖金+加班工资”，“扣款合计=代扣税+请假扣款+养老保险+医疗保险+失业保险+住房公积金”，则“实发合计=基本工资+岗位工资+奖金+加班工资-代扣税-请假扣款-养老保险-医疗保险-失业保险-住房公积金”。这种情况下，无论“实发合计”在公式列表中排在何处，均能准确计算出代扣税。 　　同理，若“实发工资”项不等于“收入额合计”，需单设“计税基数”项目时，“计税基数”的计算公式也最好排列在公式列表的末尾处。 　　二、五险一金计提基数设置 　　“五险”是指养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，“一金”是指住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险由企业和个人共同缴纳，工伤保险和生育保险完全由企业承担。企业应以全部职工工资总额