集团公司内部控制设计与运行创新措施.docVIP

集团公司内部控制设计与运行创新措施 　　【摘 要】 经过多年的发展，集团公司内部控制建设已具备一定的规模，并取得了重要成果，但受会计管理体制的局限性、配置的资源能力和操作程序不规范等因素影响，企业集团目前内部控制仍然存在一些问题。针对这些问题，在内部控制设计与运行中实施相应的创新措施，对于加强企业经营管理、促进企业持续健康发展具有十分重要的意义。 　　【关键词】 集团公司； 内部控制； 经济效益 　　在经济体制改革进一步深化的今天，企业集团创新发展已成为引人注目的“热点”。国有企业在政府的推动和自身发展要求下，寻求那些有经济联系的企业联合，形成了横向经济体，产生了中国企业集团的初始形态。随着中国市场经济的逐步完善，企业集团逐步向市场化良性发展迈进，企业由单一经营到跨行业、跨所有制、多元化规模经营，经济活动日趋复杂化。企业管控职能与原来相比，也发生了巨大变化，必须有与之相适应的管理体制和管理模式，建立起科学合理的内部控制，才能提高企业集团整体效益和竞争力。现以某集团公司为例，分析其当前内部控制存在的主要问题，并提出在内部控制设计与运行中采取的创新措施以逐步提高内控水平。 　　一、内部控制存在的主要问题 　　某企业是一家跨地区、跨行业、跨国经营的国有特大型企业集团，主营业务为能源化工，旗下拥有两家上市公司，产业遍布河南、青海、江苏、上海、新疆等多个省区，并与多家世界500强企业及跨国集团建立了战略和贸易合作关系。企业经过多年的发展，内部控制建设初见规模，对于改善经营管理、提高经济效益产生很大的作用，但企业集团内部控制仍然存在以下主要问题： 　　（一）会计管理的局限性 　　会计法和会计基础工作规范中规定了会计人员的财务控制和会计监督职能，财务部门理应承担有关经济事项的管控及监督职责，但财会部门作为企业的职能部门，一般表现为执行企业会计核算为主，其他管理力度有限。财务主管部门对会计人员实行松散型管理，只管财务业务处理，而不管人事任免、职务晋升、工资奖金和福利待遇等，对财务违规违纪情况处理力量不???。正直的财会人员因坚持原则受到领导打击、报复时，财务主管部门的保护力量有限，造成“顶住的站不住，站住的顶不住”，财会人员对单位领导违反财经纪律的行为，情不自禁“屁股指挥脑袋”，甚至协同作弊参与做假账。 　　（二）对内部控制认识不到位 　　尽管我国企业集团管理者风险意识较之前有所提高，但仍有一些单位领导人缺乏风险管理常识，对内控目标的认识不到位，没有认识到内控体系设计与运行有效是改善管理系统、促进企业发展的需要，反而片面认为内控体系额外增加手续，不能创造经济效益，大量工作只有形成例外，并提出整改要求时，才想到实施整改，“头痛医头、脚痛医脚”，并不针对产生的例外事项进行深层次的矛盾分析。甚至有的企业管理者不懂内控的五目标和五要素，将内控简单理解为财务内部控制，并没有将内控提升到整个企业战略管理的高度，使内控未发挥其应有的作用。 　　（三）内控体系执行力不强 　　根据企业成长理论，企业在规模做大的过程中，管理能力一般相对落后企业发展，财务管理能力不能适应企业整体发展战略。随着企业规模扩大至企业集团，内部为了各自的利益而相互争权夺利，整体财务战略得不到各分子公司认可。集团总部对子公司财务管控软弱，丧失了应有的资源集中配置，违规行为时有发生，损害了集团整体利益。现在企业集团一般都有内部控制制度，但存在一定的形式主义，设置内控的目标不是为了企业战略目标和经济效益，而是为了应付上级检查，造成内控体系执行力不强。有的虽然也建立了定期检查、计量验收、财产清查、废旧物资管理等制度，但内容与实际业务严重脱节；有的制度授权不清、分工不明，造成具体执行的缺失和片面，内部控制形同虚设。传统不规范的管理方式在内控体系运行过程中表现相当突出，平时不按内控体系文件的内容和要求去实施，年度测试前组织自检自查，应付测试检查，搞形式主义，事后补充实施证据，导致企业经营过程中，一些素质不高的员工受利益驱动，不执行内部控制制度，违反职业道德，钻制度漏洞，给企业造成严重经济损失。 　　（四）缺少积极向上的企业文化 　　良好的控制环境需要建立与之相适应的企业文化。我国的经济体制由计划经济转变为市场经济后，部分企业未建立起内部相适合的企业文化，有些虽然建立了，但往往过多强调简单的形象设计、文体活动，不注重企业文化精神实质，没有切合企业实际、积极向上的企业文化，??能被全体员工认可，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，不利于内部控制作用的发挥。 　　二、针对内部控制设计与运行采取的创新措施 　　内部控制是现代企业管理的重要手段，影响到企业的各项目标能否顺利实现。为更好地实现内控目标，企业集团针对内部控制设计与运行应采取以下创新措施： 　　（一）建立特色的内