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刍议新企业所得税背景下纳税筹划思路与方法 　　[摘 要]新的税法的颁发和实行，让纳税人对于企业的相关纳税筹划也发生了很大的转变，纳税人必须要依据税法的新的改变来进行纳税筹划工作以合理避税。本文在新的纳税税法的背景下进行企业纳税筹划方法和思考的探究。 　　[关键词]所得税法；纳税筹划；新企业 　　[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）25-0099-02 　　1 新税法背景下的企业纳税筹划相关思路 　　1.1 利用对于纳税人的相关规定筹划 　　新的税法对于非居民以及居民的企业的概念进行了进一步的规范，采用了实际管理标准和登记注册标准两者结合的方式来对于非居民企业和居民企业进行了明确的限定。相关外资企业可以利用这一项政策，通过进行选择纳税来进行节税。 　　1.2 利用过渡期的有关规定筹划 　　新的税法对于原来享受着法定优惠税收的相关企业实施过渡性的相关措施。对于新的税法在公布之前就已经批准其设立，并且依照行政法规、税收法律规定享受定期减免税以及低税率优惠的老企业，过渡性的给予照顾。并且按照原有的税法的相关规定给予15%和24%优惠的一些老企业，允许在新的相关税法施行的五年之内享有过渡性的相关照顾。并且按照原有的税法的相关法律规定享受有定期的老企业的减税优惠政策，可以在新的国家税法施行之后继续享受一直到期满，但是因为没有获得利润而没有进行优惠享受的相关企业，优惠期从新的税法实施年度开始计算。相关法律设置的经济特区内以及对外经济合作，还有国务院相关规定执行以上地区的一些特殊政策的相关地区内部新设立的需要重点进行扶持的国家高新技术企业，也能够享受该项过渡性优惠。 　　1.3 利用好企业的成本费用的相关税前扣除标准 　　新的企业税法中明确规定，企业发生的与取得收入相关的所有合理支出，包括损失、税金、费用、成本以及其他支出，允许在进行应纳税所得额的计算时进行扣除。企业自身发生的一些公益性质的捐赠在年度的总额利润，在12%内的相关部分，允许在进行应纳税所得额计算时进行扣除。与原来的相关税法比较，新的税法中提高或者取消了成本费用的相关扣除标准。企业的成本费用其筹划的要求比较复杂、涉及面广，企业需要对税法的相关规定准确的进行把握，建立起相对完善的企业财务管理体制，才能够更加顺利地完成最大程度的扣除成本费用。与此同时，依照原有的相关规定，内资企业是通过是否独立核算来进行独立纳税人的选定，有一些没有法人资格的相关分支机构其自身也需要对企业所得税进行独立缴纳。新的税法中将公司的相关法人作为基本的相关纳税单位，没有法人资格的相关机构并不是独立的纳税人。相关企业可以将设立的一些子公司改变为分公司。这就可以使得这些分公司失去独立的相关纳税资格，这样就可以由总公司进行企业所得税的汇总缴纳。也可以使得各个分公司之间的成本费用和收入互相弥补，进行分摊，从而有效地避免各个分公司的相关税负不均的情况发生。通过进行汇总纳税还能够使得大大增加企业当期可以扣除的实际成本费用，有效的实现赢利少纳税、亏损不纳税。 　　1.4 利用产业投资的相关优惠政策 　　新的税法将税率地域差异废除了，对于产业差异上的税率进一步进行了规定，对于企业所进行的国家规定项目以及产业给予更多的优惠措施。例如对于一些创业投资的相关企业国家实行重点鼓励和扶持的创业投资，可以依据一定的比例进行应纳税所得额的扣除；对于一些符合相关条件的从事节能节水、环境保护的相关项目等所得进行减少征税或者免除征税等政策；对于国家进行重点扶持的一些高新产业技术按照减少15%的相关低税率来进行企业的所得税的征收。所以，企业可以对于这些优惠产业政策进行充分的利用以实现企业的合理避税。 　　1.5 充分利用小型微利企业的相关税收优惠政策 　　新的相关税法中规定，对于一些符合相关条件的一些小型微利的相关企业可以减少20%的企业税率进行企业所得税的征收。连锁经营企业、集团企业可以根据其实际的经营情况来把赢利相对较好的分公司、行业设置成为具有独立法人实际资格的子公司，在其符合相关“微利小型企业”的资格下按照减少20%的相关税率进行企业所得税的征收。 　　1.6 利用人员工资以及研究开发费用的加计扣除的相关优惠政策 　　新的相关税法规定，对于企业的新工艺、新产品、新技术的产生的相关研究开发费用，以及对残疾人安置以及国家鼓励的安置人员所进行支付的相关薪资，在进行纳税所得额的相关计算时可以进行加计扣除。另外企业可以对于研发投入的费用加大，加强对于新的产品的开发，既能够给企业的良好发展寻求更广阔的空间，也可以享受到加计扣除的相关优惠政策。在进行企业员工招聘的时候，可以根据企业的实际需要适当的招收一部分残疾人员，来进行适合残疾人工作的相关工作，这样既减少了企业的成本，还