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企业内部控制制度现状及改进对策 　　摘 要：当前，中国绝大多数企业已开始意识到内部控制的重要性。在上市公司中内部控制制度虽然按五部委《企业内部控制指引》已形成，但仍然缺乏规划，不成体系，大多也是满足上市公司外部审计的需要，不能起到规范公司经营活动的作用。完善企业内部控制，已成为当前中国企业的首要任务。 　　关键词：内部控制；制度；现状；企业 　　中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）24-0016-02 　　内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容随着企业对外满足社会需要、对内强化管理而不断丰富和发展。内部控制是现代企业管理的重要手段，它以内部环境为基础，以全面风险为对象，以控制要素为内容，以控制模式为形式，以企业层次为重点，以业务层次控制为落点，以外部监管体系为接口，以实现企业目标为目的现代管控体系，是现代企业管理工作的重要基础和不可或缺的。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力，保障企业各项资产安全、完整，防范风险等方面具有积极意义。中国企业必须加紧改善自身的管理，建立完善的内部控制规范体系，识别和衡量企业所面临的内外部风险，并根据风险评估结果开展恰当的控制活动，消除或减少企业风险带来的损失，提高企业的应对能力和竞争力。中国企业也迫切需要学习和建立以内控体系为核心的全面风险管理体系，有效化解和防范企业风险，积极应对金融危机。 　　一、企业内部控制制度现状 　　1.中国企业内部会计控制制度普遍薄弱。目前，中国大多数公司才刚刚意识到内部控制的重要性。有相当一部分公司尚未建立内部控制制度；有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用；甚至有些公司对内部控制的理解还存在很多误区。有相当一部分人认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件和制度等，就是让人束手束脚的条条框框，甚至有的领导同志竟然用“疑人不用，用人不疑”来表达对内部控制制度的抵触情绪，认为内部控制就是对他们的放心不下。公司通过不断摸索，对日常一些主要的???务形成了一套固有的“行之有效”的操作规范。这类操作规范的主要特点是运行效率高，能迅速应对市场变化或管理决策变更，但也存在着控制因素缺失，特别是一些不相容职务未得到有效分离的弊端。一些公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。在公司经济业务处理过程中，遇到具体问题，往往以强调灵活性为由，不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。更为严重的是权责分配不清，权力过度下放和分散，存在责任空白，或者是权力过分集中，管理层凌驾于内部控制制度之上，内部控制形同虚设。另外，管理层缺乏风险管控意识，认为内部控制只是财务人员的事情，根本不愿从自身梳理风险控制点，控制环境较差。 　　2.财务会计报告造假问题仍然突出。当前一些企业为了个人或小团体利益，在会计数据上做文章，造成账实不符，虚赢实亏或虚亏实赢，以达到转移国有资产，偷逃税款，粉饰业绩等各种非法目的。过去做假账主要是出于个人目的，通过做假账来掩盖罪行。现在情况发生了很大变化，企业为了发行股票或配股、为了保住“壳”资源、为了少缴税欲而粉饰财务会计报告的现象屡屡发生。郑百文、科龙事件都是有代表性的案例。 　　3.国有资产潜在流失严重，公司费用支出虽有预算，但支出失控。中国国有企业国有资产流失的现象仍然严峻。有的企业管理者利用“金蝉脱壳”的形式，以实行股份制改革为名，把优质的国有资产剥离出来，成立股份制公司，由自己直接掌握，而把劣质资产、冗员、债务、和亏损业务留在母公司；有的则在外资购并购国有资产过程中，低价出售国有资产；也有的利用管理者收购的形式，管理者低于正常价格买下国有资产；还有的在国有资产转让和出售过程中，暗箱操作、低估、漏估国有资产，低价转让国有资产，使国有资产大量流入个人腰包。有的国有企业在经营中，经营者利用对企业的实际控制权，捞取个人好处，拼命增加个人职务消费。这些费用都计入企业成本，挤占利润，造成企业亏损；有的则通过关联交易，从关联企业中高价购进原材料、设备等，从关联企业中获得回扣款，却增加了企业成本，降低了企业利润。 “损公肥私”的现象时有发生，造成国有资产大量流失。 　　二、改进企业内部控制制度对策 　　（一）建立内部控制标准体系 　　首先，建立内部控制标准体系是一项国际惯例。长期以来，内部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围内之事。 　　其次，建立内部控制标准体系是保证财务报告可靠性与企业遵循法律法规的重要条件。现代企业的典型特征就是所有权与经营权相分离。由于股权较为分散，企业所有者（包括权益所有者、债权所有者及