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企业执行内部控制规范面临问题及对策 　　【摘要】随着社会主义市场经济体制的不断完善与现代企业制度的逐步建立，我国企业的内部控制规范建设日益引起理论界和实务界的广泛关注。本文分析了企业内部控制规范的实施现状，提出了加强内部控制的执行力、实行全面风险管理战略、完善内部监督机制等建议，为企业内部控制规范体系的建设奠定基础。 　　关键词：企业内部控制问题对策中图分类号：C29 文献标识码：A 　　 　　一、我国企业内部控制规范与实施要求 　　（一）内部控制的基本要素及其关系 　　内部控制作为企业进行经营管理的一项重要制度，对内部控制规范的制定和实施发挥着不可替代的作用。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个基本要素。其中，以内部环境为基础，以风险评估为依据，以控制活动为手段，以信息与沟通为条件，以内部监督为保证，构成了相互联系、相互促进的一个动态的内部控制系统框架。 　　（二）内部控制规范实施的相关要求 　　基本规范共分七章，包括总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。此规范涉及内容较广，总体概括可分为以下三个方面：第一，对与企业财务报表项目相关的、可能会对财务报告真实可靠性产生较大影响的经济业务事项提出具体要求的控制规范；第二，与财务报表编报相关的控制规范，包括财务报告编制、公允价值、关联交易、信息披露等；第三，为实现有效的财务报告内部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制规范，包括预算控制、人力资源控制、计算机信息系统控制、审计监督控制等。 　　二、企业内部控制规范的实施现状及存在的问题 　　（一）企业内部控制规范实施中存在的问题 　　1.企业文化的建设薄弱 　　在企业内部控制规范的实施和评价过程中，大多数企业忽视了企业文化建设对内部控制环境的影响。积极向上的企业文化可以增强员工对企业的归属感和认同感，大多数企业往往注重公司结构的治理和机构的设置，而忽视了企业文化在内部控制规范实施中的重要作用。企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的???人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们的行为规范，得到很好的贯彻会有效地解决公司治理和会计信息失真等问题。 　　2.风险评估的内容披露较少 　　现形式下，大部分企业对风险评估部分披露的风险评估控制内容大多比较笼统，很少涉及具体的操作内容。对企业具体的内部风险评估情况进行披露，能够使外部信息使用者准确地了解企业目前的经营状况和所面临的风险，同时，能够督促企业积极采取有效的风险应对方法，加强企业的经营管理。 　　3.不重视日常业务的控制 　　在控制活动的实施过程中，大部分上市公司关注对关联交易、对外担保、信息披露等重点业务的控制，而忽视了日常业务的控制。从总体情况来看，在公司的经营活动中，日常的经济业务是公司经济业务的主体，占据了整个经营活动的大部分，而重点业务所占的比重相对较低。因此，企业应该关注对日常业务的控制，为企业的经营管理打下坚实的基础。 　　4.信息与沟通渠道不畅通 　　企业对内部控制自我评价报告书中阐述的信息与沟通的建设情况，且较为简单。企业信息沟通渠道是否畅通与企业所面临的经营风险息息相关：如果企业内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能会影响生产经营有序运行；如果内部信息传递不通畅、不及时，则可能导致企业决策失误、相关政策措施难以落实；如果内部信息传递中泄露商业秘密，则会削弱企业核心竞争力。建立良好的信息与沟通渠道，有利于员工协调有序地工作，为相关的管理人员提供决策有用的信息，保证信息的及时传递，进而发现经营管理中存在的问题，采取有效的措施加以解决。 　　5.内部监督机制的作用得不到有效的发挥 　　对于一般企业而言，内部审计部门在监督企业内部控制规范实施过程中，容易受到一些外在因素的干预，未能充分发挥其职能。在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，未能充分发挥应有的作用。 　　三、完善企业内部控制规范实施的相关对策 　　（一）优化内部控制环境 　　控制环境的好坏直接影响到企业内部控制规范的贯彻和执行。建立良好的内部控制环境，不仅有利于内部控制规范得到有效的实行，能服务于企业的经营管理。企业应该积极培育具有自身特色的企业文化，充分体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神以及团队协作和风险防范意识，以此引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。 　　（二）强化风险评估机制 　　风险评估作为企业风险管理的重要环节，对企业的经营发展起着