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浅谈监理企业预算管理问题及对策 　　摘要：监理行业在我国从80年代末起步，至今已有二十多年的发展历史，随着市场化的推进和监理市场竞争的日趋激烈，加大预算管理力度，加强监理项目成本控制已成为监理企业保持可持续性发展的主要动力之一。本文在分析监理企业预算管理特点的基础上，立足于现有的预算管理现状，分析了现有预算管理体制中存在的问题，并提出相应的改进对策。 　　关键词：监理行业；预算管理；预算考评 　　工程监理制度自1996年在我国建设领域全面推行以来，对控制工程质量、安全、投资、进度发挥了重要作用，取得了明显成效，促进了我国工程建设管理水平的提高。但由于工程监理行业结构不合理、监理队伍总体素质参差不齐、建设工程管理体制不健全等原因，使得监理企业在内部控制、规范经营、科学管理等方面仍然存在不少问题。监理事业发展面临严峻挑战，尤其在当前工程监理的取费标准过低，市场不够成熟，恶性竞争、违规压价等情况比较突出的形势下，加强监理项目成本控制，加大预算管理力度，是监理企业在当前监理市场中求生存、求发展的途径之一。 　　一、监理行业预算管理的特点 　　预算管理是从企业整体战略目标出发，在对企业内外部经营环境进行全面分析的基础上，通过科学预测和决策，用货币或实物数量等多种形式，反映企业未来一定时期内的生产经营情况，并以此为依据，对企业资源进行优化配置的综合管理系统。预算管理作为一种现代企业通用的管理工具，在监理企业中具有其自身的特点： 　　1.经营导向性 　　监理企业预算管理系统的构建是以企业发展战略为导向，根据财务战略目标，制定年度财务计划，编制全面预算，将并将其分解到各监理项目及职能部门，落实到资产负债规模，收入及利润增长幅度，投融资安排，投资回报等各个方面，是企业生产经营行为的导航，是把企业战略目标、方针政策和经营活动结合起来最有效的工具。 　　2.全面性 　　具体体现为全员性、全程性和全方位。全员性是指财务预算管理涉及监理企业的各个项目及职能部门，预算指标的分解和下达要传递到各管理层及全体员工，全员??与，共同完成；全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到企业经营活动中的每个环节，表现为全过程的预算管理；全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算各个方面预算。 　　3.动态性 　　在预算执行过程中，监理企业管理层及财务部门需要加强对预算执行情况的监督检测与动态监控，定期收集和分析相关信息，每月按预算设置科目汇总各监理项目成本、费用统计表，每季度做出预算执行情况分析报告，对于明显偏离预算指标的情况，应当及时进行内部报告。由于经济形势、产业政策、行业状况、不可抗力等因素发生重大变化，需要对财务预算进行调整的，应当按照企业规定程序，报预算管理委员会批准后调整预算方案。 　　4.预算管理的控制重点是人工成本 　　工程监理是一个由多学科、多专业的技术密集型组织，具有专业技术的监理工程师、监理员、实验员是其监理服务的主要提供者，在监理行业人工成本基本占总成本的一半及以上，因此，人工成本控制是预算控制的重点，同时，监理人员素质的优劣也是影响工程监理服务质量的关键。监理企业一直把人力资源建设、人力资源引进和开发、使用和培养等作为企业管理的重点。 　　二、监理企业预算管理过程中存在的问题 　　1.企业战略目标指导缺位，业务预算和财务预算脱节 　　集中体现在以下三方面： 　　（1）短期预算目标和长期预算目标不一致，重视年度预算，忽视中长期预算。由于现实条件的约束，企业自一直以年度预算的编制、控制和考核为主，忽视了中长期预算的管理，使年度预算管理出现与战略相脱节的现象。企业预算目标偏重于短期效应，一旦短期经济效益同企业长期投资决策之间产生矛盾，往往更倾向于选择短期经济目标。 　　（2）业务预算和财务预算目标不一致。在实施业务预算和财务预算管理的过程中，由于缺乏战略目标的指导，导致业务和财务预算编制的起点不同，控制的目的不同，考核的标准不同，最终导致业务预算和财务预算管理经常出现不一致，严重制约了预算管理在监理企业预算管理机制中发挥其应有的作用。 　　（3）重视利润预算，忽视现金和资本预算。企业预算编制的过程中尽管一直强调“以经营业务预算、资本预算为起点，现金预算为核心”，但是，预算的控制却是以收入、成本等利润指标为主，同时，由于监理企业现实条件的约束，利润指标更便于考核和评价，因此，利润预算一直在企业预算中占据了核心的地位。这种现象导致监理企业往往忽视了现金流预测和监理项目的风险预测，随着经营规模的扩大，风险的累积和叠加，使企业的经营行为容易偏离企业战略目标。 　　2.预算管理委员会职能弱化，出现财务部门“预算一肩挑”的现象 　　预算管理委员是本是涉及企业内部预算事项