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L/O/G/O 城镇土地使用税法 杨洋 * 第九章 城镇土地使用税法 第一节 纳税义务人 第二节 征税范围 第三节 应纳税额的计算 第四节 税收优惠 第五节 税收管理与纳税申报 * 第一节 纳税义务人 一、纳税人一般规定 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 单位包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业、事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。 个人包括个体工商户和其他个人。 * 第一节 纳税义务人 二、纳税人的特殊规定 城镇土地使用税的纳税义务人包括： 1.拥有土地使用权的单位和个人 2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人 3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人 4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税 * 第二节 征税范围 城镇土地使用税的征税范围 包括： 城市、县城、建制镇、工矿区 不包括： 农村土地 对象： 国有土地和集体土地 * 第三节 应纳税额的计算 一、计税依据——实际占用土地面积 确定办法： 1.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 2.尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 3.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后在作调整。 * 【例题·单选题】某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（　）。　　A.46000元　　B.48000元　　C.50000元　　D.52000元 * 第三节 应纳税额的计算 【例9-1】单选题（2004年考题） 甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个区域，A的土地使用权属于甲企业，面积为10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业和乙企业共同拥有，面积为5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设Ａ、Ｂ、Ｃ的城镇土地使用税单位税额为５元／平方米，甲企业全年应纳城镇土地使用税（　　　）元。 A.57500 B.62500 C.72500 D.85000 解析： 应纳税额=（10000-1000+5000÷2+3000）×5=72500元 * 第三节 应纳税额的计算 二、税率 ——定额差别税率 【例9-2】判断题（2006年考题） 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的使用税额可以适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20%。（ ） 解析： 降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的30%。 * 第三节 应纳税额的计算 全年应纳税额＝实际占用应税土地面积×适用税率 【例9-2】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占地面积为2000平方米，建筑物面积10000平方米，公司与机关的占用比例是4：1，该公司所在市城镇土地使用税税率为每平方米5元。计算该公司的城镇土地使用税。 解析： 应纳城镇土地使用税＝2000×4÷（4+1）×5＝8000元 * 第四节 税收优惠 1.法定减免税项目与省、自治区、直辖市地方税务局确定减免税项目的区分；（选择题） 2.与计税依据相结合，考察计算题；（计算题） 3.个别优惠项目的理解（判断题）。 考试要点 * 第四节 税收优惠 【例9-3】多项选择题（2005年考题） 下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。 A.免税单位职工家属的宿舍用地 B.集体和个人办的各类学校用地 C.个人所有的居住房屋及院落用地 D.免税单位无偿使用纳税单位的土地 * 第四节 税收优惠 【例9-4】多选题（2006年考题） 下列各项中，按税法规定免征土地使用税的项目有（ ）。 A.寺庙内宗教人员的宿舍用地 B.国家机关职工家属的宿舍用地 C.个人所有居住房屋和院落用地 D.国有油田职工