项目六内部控制与制度设计基础解读.ppt

【实训提示】 1．在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的制度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制基本规范和配套指引对相关制度内容的要求。 2．在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生搬硬套，要体现江淮公司的特点。 3. 所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映同江淮公司的生产经营与管理实际，切忌空洞。 关于实训成果提交要求 文档格式： 1.所设计制度格式以中淮公司制度范例为准。 2.在制度后面署名，某小组：张三、李四 3.组长在各成员名字下面按贡献大小打分 4.文档名：制度名（某组） 学委或科代表收齐后打包统一发给老师（文件夹名：某班实训六成果） 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 项目六 筹资活动控制与制度设计 【教学引导】 引导案例：是谁让HW股份公司走上不归路？ （一）基本案情 HW股份公司是焊材行业唯一的一家上市公司，公司鼎盛时期焊材年产销量达到了7万吨，经济效益曾连续几年居全国同行业第一。这样一家有名气、有效益的企业，在股份公司自身经营并没有出现特别严重的失误的情况下，却被逼上了破产之路，千千万万股东的投资化为乌有。在1996年以前，HW股份年报第一大股东一栏中列的都是“XX市国有资产管理局”，1997年开始变为HW集团。HW股份从当初一家拉丝厂起步，到20世纪90年代初已是声名显赫，在光环笼罩下，HW股份开始自我“膨胀”。于是，HW股份公司上面又搭起了HW集团公司架子，以HW集团之名大搞兼并扩张。HW集团领导人甚至放出话来，要将该市同行业的所有企业都兼并。后来手脚更伸向了全国，甚至到了国外，最多的时候，HW集团下面有几百家企业，横跨几十个行业。 不断的扩张和兼并，钱从哪儿来?HW集团将手伸向了HW股份公司。以下是一份清单：HW股份对HW集团的应收款至少有8．9亿元，担保至少3亿元。其中包括对HW集团关联交易形成挂账45 111万元，HW股份代HW集团付款及付给集团公司款项12 438万元，还有HW集团以HW股份公司名义贷款32 975万元。HW集团可以随便冒用HW股份上市公司的名义为自己贷款，并且一贷就是3亿元。不仅如此，HW集团在向银行贷款时，还以HW股份的资产作抵押。 （二）问题探讨 1.企业扩张和兼并应该以什么作后盾？ 2.企业筹集资金应该考虑哪些因素？ 任务一 知识准备 一、筹资业务的特点与管控中常见的问题 （一）筹资业务的特点 1.容易受到外部环境的影响。 2.筹资对企业影响较大。 3.涉及账户不多，但会计处理却比较复杂。 4.筹资渠道及方式较多。 企业筹资业务活动中存在的问题主要表现在以下几方面： 1.筹资方式不符合规定。 2.资金预算不准确。 3.虚增筹资费用，形成账外资金。 4.筹资业务会计处理不正确，筹资记录反映不真实。 （二）筹资管控中常见的问题 1.筹资计划和审批的内部控制 2.资合同或筹资协议的内部控制 3.债券和股票签发的内部控制 4.债券和股票发行的内部控制 5.债券和股票保管的内部控制 二、筹资内部控制的内容 6.利息支付的内部控制 7.股利发放的内部控制 8.筹集资金使用的内部控制 9.会计核算控制 10.筹资业务监督检查等内容 筹资计划一般由财会部门负责拟订，经总经理审定后提交董事会审批。一般来说筹资计划应做到以下四点： 1．综合考虑筹资总收益与总成本 2．合理确定筹资规模 3．选择最佳筹资机会 4．科学制定最佳筹资期限 （一）筹资计划和审批的控制 筹 资 企 业 必 须 按 照国家有关法律和法规的具体要求，与各出资单位签订详细的、完整的、合法的筹资合同或筹资协议。 (二)筹资合同或筹资协议的控制 1.高级管理人员签字--会签制度。 2.管理人员--应仔细检查。 3.得到所有指定签发人的签字。 4.债券或股票才能正式发行。 (三)债券和股票签发的控制 (五)筹集使用的控制 1.企业应该及时取得银行或金融机构划入的款项 2.及时收取发行股票和债券所筹集的资金。 3.严格控制资金的实际投向。 4.不得任意改变筹资用途。 1.在我国，企业债券的发行须经有关部门审批，不允许自行发行。 2.企业发行债券应委托有一定地位的银行、信托投资公司、证券交易商来代理发行债券。 (