对建立我国完善的税式支出制度的研究--毕业论文（可编辑）.docVIP

对建立我国完善的税式支出制度的研究--毕业论文 目 录 中文摘要4 英文摘要7 引 言.11 第一章 税式支出及税式支出制度简介.13 第一节 税式支出理论.13 第二节 税式支出存在的原因分析..19 第三节 税式支出制度的内涵及作用.24 第二章 我国采行科学规范的税式支出制度的必要性及可行性分析.28 第一节 我国税式支出的现状..28 第三节 我国建立科学规范的税式支出制度的必要性34 第三节 我国建立科学规范的税式支出制度的可行性37 第三章 国外税式支出理论与实践借鉴.41 第一节 税式支出在世界各国的发展情况41 第二节 对基准税制及税式支出的界定原则..43 第三节 基准税制的确定规则和标准.45 第四节 税式支出的计量与分析50 第五节 税式支出报告的国际比较..52 第四章 关于建立我国完善的税式支出制度的政策建议..58 第一节 我国建立税式支出制度的基本原则和基础.58 第二节 关于建立我国税式支出制度的具体设想..61 第三节 对我国企业所得税税式支出制度的初步探讨65 第三节 建立和完善我国税式支出制度的保障措施.79 参考文献..82 后 记.843 摘要 税式支出是各国政府制定税收政策的重要内容之一,它不仅影响到基 准税制结构的运行和税收负担的分布,还对一国乃至国际社会的政治、经 济产生直接或间接的影响,因此,有关税式支出的问题受到越来越广泛的 关注。税式支出制度是一项对税收优惠进行科学化、系统化管理的制度创 新。20世纪60年代以来,随着税式支出理论和实践的不断发展,西方发 达国家相继建立了税式支出预算管理制度,以加强对税收优惠的评估、监 督和控制。各国的实践证明,建立科学规范的税式支出管理制度在统计、 评价税收优惠,提升税收优惠政策有效性、合理化方面均有较好的效果。 目前该制度已成为包括一些发展中国家和转型国家在内的许多国家对税 收优惠进行管理的一个重要方式。我国从20世纪80年代开始对税式支出 的研究,初期主要是对西方有关理论的介绍。近年来,随着税收优惠制度 建设方面的问题日益突出,政府和学术界逐渐重视对税式支出制度的研 究,但我国尚未建立起真正意义上比较科学、规范的税式支出制度。尽快 建立完善的税式支出制度,将各项税式支出纳入预算管理,不仅是完善国 家财政管理制度的需要,也是适应社会主义市场经济体制和加入世贸组织 后积极参与世界经济一体化的要求。 本文在前人研究的理论基础上,从税式支出及税式支出制度的基本理 论入手,分析我国税收支出的现状、当前税收优惠政策存在的主要问题, 指出我国采行科学、规范的税式支出制度的必要性和可行性。在此基础上, 借鉴国外税式支出理论与实践经验,提出了关于建立我国完善的税式支出 制度的政策建议,并以企业所得税为例,阐述了我国税式支出制度的具体 构建框架。 文章的主要结构如下:4第一章:税式支出及税式支出制度简介。包括税式支出的基本理论、 税式支出存在的原因分析及税式支出制度的内涵。税式支出的基本理论主 要是从税式支出的定义及基本涵义入手,将税式支出与税收优惠、税式支 出与直接支出两组概念分别进行了分析和比较,归纳出税式支出与两者的 区别与联系。接下来从三个不同的角度,即效率、公平和制度选择分析了 税式支出存在的原因,指出税式支出的存在可以提高社会效率和经济效 率,并且通过对特定纳税人的所得全部或部分免税,有利于改善收入分配 状况,矫正社会财富分配不均的现象,具有公平效应,且侧重于纵向公平。 制度选择角度则通过两个不同的税制比较分析,税率较高和税式支出并存 的S1和税率较低且没有税式支出的S2,从风险选择、财政幻觉角度解释 税式支出的存在。最后归纳了税式支出制度的内涵及其作用。 第二章:我国采行科学规范的税式支出制度的必要性及可行性分析。 介绍我国税式支出的基本情况,着重分析了我国现行税收优惠政策,在肯 定税收优惠政策对我国经济发展的重要推动作用的同时,从范围规模、政 策目标、政策手段、成本?效益分析、预算、管理等七个方面指出当前优 惠政策存在问题。因此我国有采行科学规范的税式支出制度的必要性:有 利于全面反映政府活动,提高财政收支的透明度;有利于控制税式支出规 模,增强宏观调控能力;有利于体现国家政策导向,加强税式支出的引导 和鼓励作用;有利于对税式支出进行绩效评估,以便进行政策转变。同时 我国也具备了建立完善的税式支出制度的可行性:具备高度集中的税收管 理体制;具备一定的统计、估算手段;具备较完善的预算编制和执行体系; 理论界和实际工作部门的日益重视。 第三章:国外税式支出理论与实践借鉴。税式支出在一些发达国家得 到了广泛的发展和运用。各国根据本