高校内部审计职能定位与转型研究.docVIP

高校内部审计职能定位与转型研究 　　【摘要】内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。随着我国高等教育的发展和高校管理体制改革的不断深入，高校内部审计的职能定位已发生转型。本文首先介绍了高校内部审计的监督防范、评价鉴证、管理控制、服务咨询等基本职能，然后基于审计“免疫系统”论，着重论述了高校内部审计的“免疫系统”功能。 　　【关键词】高校内部审计；基本职能；职能转型；免疫系统 　　我国高等学校自1984年实行内部审计制度以来，内部审计分别经历了以查错防弊、检查真实性和加强内部控制为主要目的的三个发展阶段，审计范围由财务会计系统逐步扩大到内部控制系统。在这一内部审计目的和审计范围的转换和变迁过程中，内部审计职责随之不断扩展，其职能也由面向监督、评价向面向控制、咨询发展，并随着新时期高校内部审计转型，发展到全方位、高水平的“免疫系统”功能。 　　一、现代高校内部审计的基本职能定位 　　（一）高校内部审计监督防范职能 　　高校内部审计监督职能，是指高校内部审计机构和人员，接受高校各层级管理者为委托，根据事前确定的标准，独立、客观的对高校整体及各个部门（如各类的校办企业等）被审计监督单位部门的财务报表等反映财务收支及其有关的经济活动信息资料实施必要的审查，判断被纳入审查范围的财务收支，经济管理活动，重大决策事项等的真实性、公允性、合法性、效益性、效率性等，以确定是否符合标准，是否体现了效率和效益的提高。 　　进一步讲，内部审计还有防范的职能。内部审计的防范职能是指内部审计通过其经济监督和评价活动所体现的预防被审计对象发生或再次发生违法违纪等问题的功能。内部审计的这种防范职能是发挥内部审计监督和促进作用的重要保证。 　　（二）高校内部审计评价鉴证职能 　　高校内部审计评价鉴证职能，是指高校内部审计机构和人员，接收各层级管理者的委托对其效率制度和改革措施的修订，完善和执行效果，受托经济责任的履行等开展调查研究、检查和验证，就是否遵循既定标准，是否达到既定目标，是否合理、完善、公正、有效等做出独立、客观、公正的评价，对被鉴证的对象的合法性、完整、公正和有效性等方面的遵循和执行情况向高校的相应管理层提出鉴证结论。 　　高校内审部门的评价鉴证职能主要体现为以下几个方面： 　　1.对中层以上干部进行经济责任审计，评价其经营业绩、经济决策、经济责任履行情况等； 　　2.对本单位及其下属单位的经营决策、发展规划是否符合企业的发展目标进行评价； 　　3.对财务收支计划、信贷计划、经济合同等的执行情况和实现的经济效益情况进行评价； 　　4.对内控系统的健全情况进行分析评价； 　　5.对会计核算及财务管理状况、资金资产的使用状况进行分析评价； 　　6.对单位的经济效益及其他各项经济指标等方面进行分析和评价。 　　（三）高校内部审计管理控制职能 　　高校内部审计管理控制职能，是指高校内部审计机构和人员，根据工作职责履行的需要，运用自身在改善组织治理，加强风险管理和内部控制等方面的优势，主动参与高校的各项管理和控制活动，协助高校各层级领导者完善其治理、提高管理效益和办学效益，是内部审计主动参与组织内部控制和经营管理，在控制职能和建设职能的基础上的拓展。也就是说，高校的内部审计是高校内部控制的一个重要组成部分，是高校管理权的延伸，是高校内部的一种管理控制活动。 　　随着我国经济的发展和经济体制改革的进行，内部审计的重点由最初的财务收支审计转变为管理审计。管理型内部审计是把审计的重点由查错防弊、保护资产转变为组织的经营管理服务，把整个组织的经营活动作为其对象，内部审计人员除了及时、准确的向组织的管理当局报告有关查错防弊、资产保护的信息之外，更重要的任务是要针对管理和控制的缺陷，提出建设性的意见和改进措施，协助管理人员更有效的管理和控制各项活动，合理有效的使用资源，以提高经济效益。管理控制职能意味着在市场经济体制下内部审计职能的的完善化和科学化。 　　（四）高校内部审计服务职能 　　高校内部审计服务职能，是指高校内部审计机构和人员，通过利用自身在知识、技能、信息和经验等方面的优势，向委托人（如高校各层级管理者和部门）提供咨询、协调和补救服务。内部审计的服务职能是为完善内部管理，提高管理效率和办事效益而开展的一种区别于强制性监督、客观性鉴证和主动性管理的服务性职能，是咨询职能在组织内部的拓展。 　　1.从内部审计的历史看内部审计的服务职能 　　从内部审计发展的历史来看，内部审计一直是为管理者服务的。在高校发展之初，规模小、层次少，高校管理者可以对高校的各个事项和过程直接加以控制，内部审计没有存在的必要，但随着高校的发展，多数情况下，管理者只能实行间接控制。他们需要一种保障，即保障高校控制系统按计划运作，并提供一切必要的信