深化增值税改革生产企业免抵退税政策解读.pptVIP

深化增值税改革--生产企业免抵退税政策解读 佛山市国家税务局 2018年5月24日 一 出口退税率新变化 原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物 出口退税率16% 出口退税率11% 原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为 纳税义务纳税义务发生时间为2018年5月1日起 财税2018年32号公告 注 （一）生产企业2018年7月31日前出口上述的所涉货物、销售上述所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。 （二）调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。 一 出口退税率新变化 一 出口退税率新变化 二 出口退（免）税备案新变化 完善了《出口退（免）税备案表》样式 简化纳税人填报项目 调整备案表结构 完善了填表说明 由42项减少为21项 纳税人填报信息 税务机关提取信息 税务机关补充信息 二 出口退（免）税备案新变化 备案调整后的申报系统操作界面 二 出口退（免）税备案新变化 注： 2018年7月1日起，委托综服企业代办退税的生产企业在办理出口退（免）税备案时，未办理对外贸易经营者备案登记的，应提供与综服企业签订的外贸综合服务合同（协议）。未取得海关企业代码的，在备案时无须填录海关企业代码。 二 出口退（免）税备案新变化 注： 出口退（免）税备案调整后，已办理出口退（免）税备案的企业若要申请无纸化管理的，需通过申报系统“出口退（税）备案变更”功能，选择“变更事项”为“管理类型”，并在“变更后内容”填写“WZHQY”。 三 生产企业免抵退税申报新变化 取消了出口退（免）税预申报 改为直接正式申报 单证齐全信息齐全申报 自检服务 三 生产企业免抵退税申报新变化 部分纳税人担心取消预申报，无法知道信息不齐等疑点信息，会增加往返税务机关次数。取消预申报以后，纳税人每一次的申报均为正式申报，税务机关受理环节将核对相关信息，并将存在不予受理的情况（具体审核疑点）反馈给纳税人，纳税人可以通过读入反馈信息了解到相关疑点情况，及时调整后申报即可，较以往相比，没有增加工作量。 三 生产企业免抵退税申报新变化 取消连续申报强制监控及简化纳税申报数据录入 连续按月申报 非连续按月申报 纳税表出口销售额累加 纳税表不得抵扣累加 期末留抵税额 本期增值税纳税申报表的数据 纳税表出口销售额累加 纳税表不得抵扣累加 期末留抵税额 本期增值税纳税申报表的数据 自上次免抵退税申报次月起至本期的出口销售额之和、不得免征和抵扣税额之和 三 生产企业免抵退税申报新变化 四 生产企业进料加工核销新变化 简化核销表 进料加工手（账）册实际分配率反馈表 已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单） 已核销手（账）册海关数据调整报告表出口报关单） 取消 新增 已核销手册（账册）海关数据调整表 四 生产企业进料加工核销新变化 优化和完善了进料加工核销流程 1.获取海关核销信息 2.进料加工反馈接收 3.进料加工数据采集 4.生成进料加工数据 5.打印进料加工报表 6.进料加工核销申报 7.进料加工反馈接收 四 生产企业进料加工核销新变化 增加错误补偿机制 原来一年只能核销一次，发生错误无法在当年调整。一定程度上影响了退税计算。本次增加错误补偿机制，允许在发现核销数据有误的次月向主管税务机关重新办理核销手续。 四 生产企业进料加工核销新变化 注意事项 1.进料加工手册核销业务建议在每年的1-4月之间进行核销。 2.系统会根据企业读取的海关加贸数据及填报的报关单调整数据，自动计算相应手册、账册的实际分配率、应调免抵退税额、应调不得免抵税额。 3.对前期已核销结果有异议的，可以根据规定发起申请，再次进行核销。 4.重新申请核销的，申报所属期应该与上一次核销所属期不同。即：第一次核销所属期为201803，发错核销数据有误，不能再使用201803所属期重新申请核销，建议使用201804所属期重新申请核销。 五 无相关电子信息备案新变化 国家税务总局公告2018年第16号取消了企业报送申报凭证及资料的，由企业留存备查，只需要报送申报表即可。同时公告调整了《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》样式。