税务会计第6章__出口货物免退税会计.pptVIP

【例6-7】某外贸出口企业以进料加工方式免税进口化工原料一批，该批原料的到岸价为420 000元，货款及税金均已通过银行存款支付。进口后企业采用作价加工方式将原料销售某工厂加工成成品，转售加工时履行了“计算税金但不入库”手续，所售原料价款为50万元，当月工厂加工完毕后，外贸企业以不含税价85万元全部收购。收回后外贸企业将该批货物全部出口，取得货款折合人民币90万元。该种货物的退税率为11％。企业申请退税的单证齐全。 第三节 出口货物免退税的会计处理 （1）料件报关进口并入库时，作会计分录如下： 借：在途物资——进料加工 420 000 贷：银行存款 420 000 借：库存商品——进料加工 420 000 贷：在途物资——进料加工 420 000 （2）料件作价加工销售，依《进料加工贸易免税证明》开具增值税专用发票，作会计分录如下： 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入——进料加工 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额)