企业内部审计及内部控制与财务风险管理培训_资_料.ppt

企业管理架构处于不断变动中 中介 媒体 制作 增值 财务 网站 产品1 产品2 产品2 杭州 北京 上海 1 价值链 6 资产小组 5 矩阵式 4 产品划分 3 功能划分 2 地区划分 业务单位1 业务单位2 业务单位3 上海 北京 杭州 北京 上海 北京 内部控制实务 ?常见的舞弊类型 ?内部控制的设计步骤 ?内部控制实例详解 ?建立内部控制系统必须考虑的重要因素 常见的舞弊类型 虚报冒领：采取弄虚作假的手法、虚报费用、冒领物资。 阴阳发票：将发票的正联与副联分别填写不同的数字，以达到隐瞒贪污收入、扩大虚报支出的目的。 无中生有：凭空捏造收、付款项目，进行贪污作弊。 侵吞不报：直接窃取商品物资或对经营收入采取少计价款、不开发票 （或开假发票）、不入帐等方式进行侵吞。 常见的舞弊类型 模仿签字：模仿有关领导人员的签字以达到蒙混过关、窃取公有财产物资的目的。 假公济私：借公家的名义或力量，谋取私人的利益。 瞒天过海：将舞弊的事实真相隐藏在日常的经济业务活动中，使人不易怀疑和发现，甚至产生错觉，以达到贪污的目的。 常见的舞弊类型 里应外合：企业内部各职能部门的工作人员之间，企业内部与外部有关人员之间利用各自的“方便”条件，躲避企业的内部控制与监督，合伙作弊，共同窃取企业资财的行为。 暗渡陈仓：采取迂回、变相的方式窃取企业资财的行为。 混水摸鱼：借助某种意外或混乱局面获取不正当利益的行为。 常见的舞弊类型 偷梁换柱：暗中玩弄手法，以假的代替真的。 张冠李戴：故意混淆会计帐户对应关系的行为。 监守自盗：利用自己经管有关财产物资的职务之便进行贪污盗窃的行为。 内部控制的设计步骤 确定控制目标 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施 内控制度实例详解 采购和付款控制流程图 总经理 配 送 中 心 主 管 采 购 员 1.1 采购政策 采购政策 2.2 选择供应商 2.5 供应商档案修改权 2.4 建立供应商档案 2.3 质检员参与 内控制度实例详解 请购人 配送中心 主 管 采 购 员 4.1 填制采购申请单 事业部经 理 总 经 理 3.1 签订合同的要求 3.2 合同审批的权限 签订合同的要求合同审批的权限 签订的合同 4.2 批准 采购申请单 4.2 核准 采购申请单 4.6 存档 4.4 登记 4.3 选定供应商 4.8 取消或修改订单 未完成订单 未完成订单 4.9 审核 内控制度实例详解 采购控制说明 1、采购政策 控制目标：明确采购的职责和范围 编号 操作人 业 务 操 作 控 制 措 施 1.1 总经理 制定采购政策 制定和修订书面的采购政策规定： 采购责任人和具体责任。 供应商选择和采购业绩指标。 各级有权审批的业务范围和金额制度。 内控制度实例详解 2、选择供应商 控制目标：选择可靠的供应商，以最合理的价格购得质量合格的产品 编号 操作人 业 务 操 作 控 制 措 施 2.1 采购员 寻找供应商 建立程序以确保取得最佳质量和价格 将采购价格与市场价格相比较。 进行价格趋势分析。 衡量供应商业绩，建立稳定关系。 2.2 配送中心主管 选择供应商 制定并核准选择供应商的标准，包括： 供货历史。 供货能力和送货频率。 产品质量和服务水平。 来自其他客户的评价。 2.3 质检员 选择供应商的质量保证 参与供应商的选择。 内控制度实例详解 2、选择供应商 编号 操作人 业 务 操 作 控 制 措 施 2.4 采购员 建立供应商 档案 编制供应商清单，包括对现有供应商的评价。 定期审查主要供应商的表现和交易情况，以帮助价格洽谈。 2.5 配送中心主管 供应商档案修改权限 修改供应商档案仅限于经核准的人员 2.6 财务中心主管 重要采购的审核 对重要采购，审查采购价格，并与市场价格比较。将所有比价证据和价格审核的结果存档。 内控制度实例详解 3、供应合同 控制目标：供应合同的条款有效、经过核准并符合公司政策和国家法规。 编号 操 作 人 业 务 操 作 控 制 措 施 3.1 总经理 必须签订书面合同的要求 制定政策规定何种情况下需要正式签订书面代理和供应合同。 3.2 总经理/配送中心主管/事业部主管 合同审批 取得高级管理层对供货条件的核准。 按公司审批权限的规定，不同额度的供货合同应经不同管理层的批准。 内控制度实例详解 4、采购订单处理 控制目标：所有采购业务都应被准确地记录和核准。 编号 操 作 人 业 务 操 作 控 制 措 施 4.1 请购人 预备采购 申请单 填制标准格式的采购申请单一式三联，一联存根，两联交配送中心，配送中心采购货物后将其中一联连同发票交财务中心。 4.2 事业部经理 批准采