论文-银行承兑汇票对现金流量表的影响.docVIP

在最近的财务分析中，我们发现现金流量表的可用性已大大减弱：1、收入增长、应收账款变化不大，但经营性现金流入却出乎意外的减少很多；2、经营性现金出现阶段性忽增忽减。经过仔细分析发现是银行承兑汇票因素:近年来我司收到的银行承兑汇票越来越多，几乎占当期资金回笼的70%以上，同时我司也大多拿承兑给别人。由于银行承兑汇票不进入现金流量表，这块庞大的资金就这样隐身了。而我们从现金等价物的定义而非其外延来看：银行承兑汇票实际上是非常类似于现金等价物的；更主要的：是我们为什么要填制和需要现金流量表？简单地说不就是要掌握有效资金的出入情况和收入的质量吗？从承兑汇票的使用现状和信用状况来看，不进入现金流量表就代表现金流量表失效，完全没有填制和利用的价值！ 大鹏 发表于 2011-7-29 22:29 是不是现金等价物有待讨论,但是该部分收支的缺席确实让现金等价物的有用性大大降低. 大鹏 发表于 2011-7-29 22:30 很多企业在现金内部管理时都考虑这部分收支的. 蜗牛SMS 发表于 2011-7-29 22:37 多谢版主光临。我司在内部分析时用了自己另行统计的资金回笼额，但在对外提供资料时按规范来就很挠头了。 大鹏 发表于 2011-7-29 22:39 [b]回复 [url=forum.php?mod=redirectgoto=findpostpid=5843400ptid=4736427][color=Olive]蜗牛SMS[/color] 的帖子[/url][/b]准则制定者没有与时俱进啊! 大鹏 发表于 2011-7-29 22:40 影响的也不只是经营现金流有时侯投资现金流也被很大歪曲,特别是有较多工程款用票据支付的时候. 蜗牛SMS 发表于 2011-7-29 22:43 而且我想这应该不是我们一家公司的问题，并且在更高层次的财务数据上必定失真。 大鹏 发表于 2011-7-29 22:47 [b]回复 [url=forum.php?mod=redirectgoto=findpostpid=5843418ptid=4736427][color=Olive]蜗牛SMS[/color] 的帖子[/url][/b]早些年对北方企业影响较大.因为北方企业资金普遍紧张,现在南方企业通过票据收付的也多了起来. cylmd1951 发表于 2011-7-30 05:05 按照现行规定银行承兑汇票是不属于现金等价物的。我遇到一家企业也存在类似问题，他们在编制现金流量表时就已经编了进去。我在审查现金流量表时发现这一问题，和这家企业的财务部经理进行探讨。她说，我们认为银行承兑汇票应当视同现金等价物，不信你看一下，果然在下年3月30日以前，全部收了回来。有的在1月15前就收了回来。他们在编制会计报表附注中做了说明，我也就认可了。 ajian19 发表于 2011-7-30 08:10 还有一部份承兑汇票，企业为做银行回报，开具100%保证金的银行承兑汇票，再贴现。贴现收到的现金在现金流量表中“收到的其他与经营活动有关的现金”反应，同时增加了现金净增加。有时“收到的其他与经营活动有关的现金”会远大于“销售商品、提供劳务所收到的现金” harry_yuanlin 发表于 2011-7-30 09:48 6个月的三方银行承兑汇票，也能当成现金等价物？还是入金融资产？ aa7338267 发表于 2011-7-30 09:56 我司编制现金流量表的发生额包括银行承兑（上市公司），最后的现金及现金等价物净增加额不包括 shentw 发表于 2011-7-30 09:59 银行承兑汇票应该是介于应收款和现金之间的资产，不够由于它是银行承兑的特殊性，赋予了它现金等价物的一些特征。这是不是也算是中国特色的 xusibing 发表于 2011-7-30 10:18 我司也有这个问题,内部报表时,我都视同为现金等价物,但年底KPMG来审计时,又通能拿掉,让人实在是为难! aa7338267 发表于 2011-7-30 10:25 [b]回复 [url=forum.php?mod=redirectgoto=findpostpid=5850074ptid=4736427][color=Olive]xusibing[/color] 的帖子[/url][/b]发生额有没有列入， 如果银行承兑很多而不列入，现金流量表会很怪的 nhkb 发表于 2011-7-30 10:49 这确实是个很大的缺陷。 szhtiger 发表于 2011-7-30 14:19 我公司也存在这个问题，如果银行承兑汇票用得多了，现金流量就小了很多。更有甚者，公司还有抹账的情况，比如：长沙有家客户欠我公司100万，同时我公司还欠长沙某供应商100万，老板出趟