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西安饮食股份有限公司税务筹划 B财管083班 戴玉霞 摘要 纳税筹划(Tax Planning)，是指纳税人为了实现税后收益最大化，在不违反税法的前提下，采用税法赋予的优惠政策或税法不完善之处，通过对自身经营、投资、理财和分配等各项经济活动进行科学、合理的事先规划与安排，尽量减轻税负，并最终为纳税人带来经济利益的一种经济管理活动。 随着市场经济的日渐成熟和各项法律法规的日益完善，依法纳税逐渐被我国大多数企业所认识和重视。为了在税法规定的范围内充分利用税收政策来达到节约税收成本的目的；实现企业价值最大化，增强市场竞争力，企业进行纳税筹划的需求越来越强烈。对企业进行筹划意义重大。本文以新的税为基础，通过列举实例，从节税、避税两个方面讨论如何对商业企业进行纳税筹划。 关键字 餐饮业 税务筹划 营业税 企业在税务筹划中有着积极意义，并且形成了税收筹划效应：有利于强化纳税人的纳税意识；有利于国家税收政策的落实；有利于纳税人利益最大化的实现；有利于提高企业经营管理和会计核算水平；有利于优化产业结构和资源的合理配置。从长远和整体看，税务筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。 一、筹划企业基本情况和需求分析 西安饮食股份有限公司隶属于西安旅游集团，是以餐饮服务、酒店宾馆、食品加工、旅游休闲四大产业为支柱的大型上市公司。公司目前拥有15家分公司、6家子公司，国内外开设联营企业18家，市内营业网点近40个。公司资产总额9亿多元，总股本19952.80万元。公司所属西安饭庄、老孙家饭庄、五一饭店、德发长饺子馆、西安烤鸭店、同盛祥饭庄、东亚饭店等10多家企业均为地方特色鲜明，具有区域代表性的餐饮“老字号”。 公司坚持“以质量求生存，以特色占领市场，以科学管理求得企业发展”的经营方针，近年来呈现出健康快速发展的态势，年经营收入以10%以上的速度递增，以占西安市千分之一的网点数，实现了经营收入占全市的7%。企业连续6年位居“全国餐饮百强企业”前列，并荣登中国餐饮十强榜。2007年8月公司在品牌中国总评榜系列评选活动中，荣获“品牌中国金谱奖-中国餐饮行业年度十佳品牌”称号。经营范围涉及餐饮、宾馆、旅游、娱乐业、食品加工、果汁饮料和纯净水生产销售，兼营商贸、技能培训、种植养殖、建筑装潢、进出口经营等。 经营中出现的问题与困难——外部因素：社会餐饮网点家数急剧增加，优胜劣汰的竞争局面日益激烈；一些社会餐饮企业竞争手段不断翻新，低价位倾销，打折之风愈刮愈烈，使企业经营难度不断加大；连锁式饭店、大众化饭店、合资、民营饭店蜂拥而起和比重增加，从管理、人才、营销力度上将对企业构成一定冲击，导致企业增长空间有限；内部因素：面对激烈的市场环境，公司管理人员的素质还需进一步提高；学习国外知名品牌餐饮企业的先进管理经验，实现传统餐饮向标准化操作、工厂化生产、连锁规模化经营和现代科学化管理转化的步伐还有待加强。 二、筹划企业相关财税归类 依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》等税法的规定，西安饮食股份有限公司适用税务情况是：企业增值税税率17% 、3% ；营业税税率5% 、20% ；城市维护建设税税率7% ；教育费附加税率3%；企业所得税税率25% 。 三、纳税筹划方案设计与预定 （一）分别核算进行营业税纳税筹划 西安饮食股份有限公司是一家融餐饮业和娱乐业与一体的企业，在20X0年度，该公司的娱乐业收入和餐饮收入无法准确划分，营业额合计为1 000万，根据企业的估计，其中需要缴纳20%的营业税的娱乐项目的营业额应当占到80%。请核算该企业20X0年度需要缴纳的营业税及其附加，并提出纳税筹划方案。 （一）若企业没有分别核算，应当一并按照20%的税率征收营业税。 应当缴纳营业税=1 000×20%=200（万元） 应当缴纳城市维护建设税和教育费附加=200×（7%+3%）=20（万元） 合计纳税额:200+20=220万元 （二）建议企业将餐饮业独立出来，成为全子公司，当然经营场地和模式可以不变。 餐饮业的收入需要缴纳营业税=1 000×20%×5%=10(万元) 应当缴纳城市维护建设税和教育费附加10×（7%+3%）=1（万元） 娱乐业的收入需要缴纳营业税=1 000×80%×20%=160(万元) 应当缴纳城市维护建设税和教育费附加160×（7%+3%）=16（万元） 合计纳税额：10+1+160+16=187万元 由此可见，企业可以少缴纳税款额：220-187=33（万元） （二）利用下岗失业人员优惠政策进行纳税筹划 食品加工业所属部门在20X0年度招收了10名工作人员，20X0年的营业额为100万元，各项可扣除的成本、费用和损失为50万元。请核算该部门20X0年度需要缴纳