第九章_审计证据与工作_底_稿.pptVIP

审计工作底稿的常见缺陷 一、底稿设计缺陷 二、底稿编制缺陷 三、底稿归档缺陷 四、措施 一、底稿设计方面的缺陷 底稿由事务所自行设计，只要符合审计准则要求。 一是不完整 工作底稿应由符合性测试、截止性测试、分析性测试和实质性测试底稿以及试算平衡表、审计差异调整表等组成。 符合性、分析性、截止性测试底稿十分简单，不符合要求。 二是内容不齐全 工作底稿应当充分、完整和详细，使有经验的审计人员对审计获得全面了解。 我国审计准则也规定了10项内容。 三是不系统 工作底稿应由审计程序表，审定表、汇总表、明细表、测试表、抽查（盘）表、分析表、验算表、询证函等组成。但实际上，部分底稿设计逻辑混乱，标题不当，底稿之间缺乏明确的对应关系。 　　二、底稿编制方面的缺陷 编制底稿要求 内容上要做到资料翔实：资料真实可靠，内容完备，注明来源； 重点突出：一般问题可作简略记录，重要问题要作详细记录； 结论明确；不能模棱两可，更不能不表示意见。 形式上要素齐全；格式规范；记录清晰。 编制底稿时的常见缺陷 1、已执行程序漏作记录，未执行程序未说明原因； 2、底稿之间未作全面核对，已核对数字未作标记； 3、审定数不填写或填写不全，同一张底稿明细数与合计数相加不符，不同底稿间的钩稽关系不符； 4、漏记审计过程及审计结论，或者记录重点不突出，专业判断含糊其词； 5、抽查表没有说明抽查的范围、比例； 6、