第十二章企业所得法..docxVIP

第十二章　企业所得税法 【考题评析】 年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2009 3分 1.5分 - 10分 14.5分 　　【说明】　　注1.分值：从历年考试情况看，本章是历年考核的重点，通常为10分以上。　　注2.题型: 从考试题型看，客观题各2；主观题中，主要以综合题为主。　　【重点难点】　　第三节 税率　　第四节 应纳税所得额的计算　　第六节 资产损失税前扣除的所得税处理　　第九节 应纳税额的计算　　第十节 税收优惠　　【习题精讲】　　【例题1.单选题】（2009年考题）依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（　）。　　A.业务招待费用产生的差异　　B.职工福利费用产生的差异　　C.职工工会费用产生的差异　　D.职工教育费用产生的差异 　　[答疑编号331120101] 　　『正确答案』D『答案解析』本题考核税会差异。职工教育经费在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。 　　【例题2.单选题】（2009年考题）下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（　）。　　A.企业之间支付的管理费用　　B.企业之间支付的利息费用　　C.企业之间支付的股息红利　　D.企业内机构之间支付的租金 　　[答疑编号331120102] 　　『正确答案』B『答案解析』本题考核所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内机构之间的租金，不可以扣除。因此正确答案为B。 　　【例题3.单选题】（2009年考题）某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为（　）。　　A.5.10万元 　　B.5.63万元　　C.5.81万元　　D.6.38万元 　　[答疑编号331120103] 　　『正确答案』D『答案解析』本题考核企业所得税的核定征收的有关规定。应纳所得税＝258/（1-9%）×9%×25%＝6.38（万元）。 　　【例题4.多选题】（2009年考题）依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（　）　　A.常年处于强震动状态的固定资产　　B.常年处于高腐蚀状态的固定资产　　C.单独估价作为固定资产入账的土地　　D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产 　　[答疑编号331120104] 　　『正确答案』ABD『答案解析』可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括： 　　（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 　　（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 　　【例题5.单选题】某企业于2009年7月5日开业，该企业第一年的税款所属期间为（　）。　　A.2009年1月1日至2009年12月31日 　　B.2009年7月5日至2010年7月4日　　C.2009年7月5日至2009年12月31日 　　D.2009年7月1日至2009年12月31日 　　[答疑编号331120105] 　　『正确答案』D『答案解析』税款所属期间，教材P421。　　1.正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；　　2.纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日；　　3.纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；　　4.纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 　　【例题6.单选题】某外商投资企业2009年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠3万元，通过民政部门向贫困地区捐赠2万元，直接捐赠给某高校1万元。则该企业2009年应缴纳的企业所得税为（　）。　　A.12.5万元　　　 B.12.80万元 　　C.13.45万元　　　D.16.25万元 　　[答疑编号331120106] 　　『正确答案』B『答案解析』　　（1）公益性捐赠税前扣除限额=40×12%=4.8（万元）　　（2）实际发生的公益性捐赠=3+2=5（万元）　　（3）准予税前扣除金额=4.8（万元）　　（4）纳税调增