浅谈货币资的内部控制.docVIP

中央广播电视大学 毕业论文 题目：浅谈货币资金内部控制 专 业 会计学 年 级 13 秋 学 号 学生姓名 指导教师 论文完成日期 2015年 10月 浅谈货币资金内部控制1332101250477） 【内容摘要】近几年来，经济犯罪越来越多，大多和货币资金相联系，金钱不是万能的，但没有金钱是万万不能，而货币资金中包括了流动性最强的现金和银行存款资产，再加各单位对 货币资金的内部控制不重视和不规范，使许多犯罪有机可乘。因此，规范货币资金内部会计控制制度和有效地实施是越来越迫在眉节。 本文根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》和实践中经常出现的问题来具体详述货币资金内部控制的内容，货币资金管理中常见的漏洞及原因，加强货币资金内部控制的对策，主要通过把好“一关” ，管住“九点”进行说明。 【关键词】货币资金 内部控制 安全完整 目 录 一、货币资金内部控制的内容................................ 1 （一）现金内部控制的内容 ......................... ........ 1 （二）银行存款内部控制的内容 ............................. 1 二、货币资金管理中常见的漏洞及原因........................ 2 （一）现金收支业务管理的漏洞 ............................. 3 （二）银行存款收支业务的管理漏洞 ......................... 4 三、强货币资金内部控制的对策.............................. 5 （一）货币资金支出关 ..................................... 6 （二）货币资金流入点 ..................................... 6 （三）银行开户点 ......................................... 6 （四）现金盘存点 ......................................... 6 （五）银行、客户对账点 .................................... 7 （六）财会人员的任用点 ................................... 7 （七）资金预算控制点 ..................................... 7 （八）票据及印章保管点 ................................... 8 （九）督促、检查点 ........................................ 8 （十）单位制度执行点 ..................................... 8 一、货币资金内部控制的内容 货币资金内部控制包括各单位应当对货币资金的收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分开，相关机构和人员应当相互制约，确保 货币的安全和完整。从货币资金的内容来看，货币资金的内部控制主要体现在对现金、银行存款、其他货币资金的内部控制。 （一）现金内部控制的内容 委派专职的出纳负责现金的收入、支出和保管。出纳需要暂时离开岗位时，必须由会计主管指派他人代替，并办理交接手续；出纳人员除登记现金日记帐和银行存款日记外，不得兼任总分类帐和明细帐的登记工作； 单位必须概根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金开支范围，对不属于现金开支范围的业务，应当通过银行办理转帐结算手续，以防止从银行提取现金后途中的意外损失，以及现金存放在单位的意外损失；不得坐支现金；单位借出款时必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；单位取得的货币资金收入必须及时入帐，不得以白条等不符合规定的凭证抵库存现金，不得私设“小金库” ，不得账外设帐，严禁收款不入帐；确保现金的安全，单位向银行提取或存入现金，应当安排两名人员同行；单位应该定期或不定期地调换出纳人员的工作，实行财会人员内部轮换制。 （二）银行存款内部控制的内容 开立银行帐户必须严格控制，只能开设一个基本存款帐户，实行收支两条线管理； 审批控制、主管人员对将要发生的银行存款收付业务进行审查、批准，并规定经办权限；结算控制、结算是出纳人员复核了银行存款收付业务的原始凭证后，及时填制或取得结算凭证，办理银行存款的结算业务，