2006年度外商投资企业与外国企业.docVIP

2006年度外商投资企业和外国企业 所得税汇算清缴培训材料 （企业篇） 一、汇算清缴的范围 凡在纳税年度内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利或亏损，也不论企业是核实征收还是核定征收，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定参加所得税汇算清缴。但企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴： 1、临时来华承包建筑、安装、装配工程和提供劳务不足一年的外国企业； 2、汇算清缴期内已办理注销的企业； 3、筹建中的企业。 二、汇算清缴的时间要求 企业应在年度终了后四个月内，填写企业所得税年度申报表，向其主管税务机关申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，可在年度终了后四个月内，向主管税务机关提出延期申报申请，经主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限，延长期限不得超过一个月。 根据《国家税务总局关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的通知》（国税发〔2007〕23号，见附件）和《国家税务总局关于印发新修订的〈外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2