企业内部控制-6正式与非正式控制.pptVIP

南开大学　程新生 等 第六章　正式控制和非正式控制 9．1 正式控制 9．2 非正式控制 9．3 正式控制与非正式控制的协同 9．4 正式控制和非正式控制案例 背景资料 本篇主要介绍了一下几类控制方式：正式控制和非正式控制(软控制)，委托型控制与直接型控制，设定目标、以结果引导相关人员和组织的行为，实现内部控制目标。 本章涉及内容为正式控制系统与非正式控制(软控制)系统。正式控制系统是通过组织正式的组织结构和制度程序运行，非正式控制则是通过正式系统以外的，诸如信任、奖励、交谈等途径实施控制。 麦当劳快餐公司的连锁店遍布世界各地，其产品、加工和烹制程序乃至厨房布置，都是标准化控制。通过详细的程序、规则和条例规定，使分布在世界各地的所有麦当劳分店的经营者和员工们都遵循一种标准化、规范化的作业。而公司的另外一个控制手段是塑造组织文化，非正式控制 9．1　正式控制 正式控制概念 制度控制 正式控制基础上的协调 边界控制与分工 举例——麦肯锡的保密机制 正式控制 正式控制是指通过制定各种规章、制度等契约性规范来实现对员工行为的控制 “质量标准”－是否完成预定目标 “时间标准”－是否在规定时间内完成 “责任”－如果目标没有完成，谁来负责 制度控制 制度控制是以实现标准化和考核业绩为目的，利用规则、政策、权威层级、书面文件、标准、其他官僚机制来实现的 当信息处理的行为和方法过于复杂或定义含混以至于不能使用价格机制实施控制时，就采用制度控制机制 制度控制－“没有规矩不成方圆” 动态考核与核算制度 信息系统 督导制度（数据挖掘、商务智能） 独立、灵敏的监督组织 定期与不定期的检查制度 责任追究制度 风险容量与风险容忍度 风险管理机构与权限结构 制度控制－科层控制 科层制度作为现代企业发展的产物，是一种金字塔式的指令链结构和传统的组织范式，在这种制度下，企业内部以科层划分为基础，上级指挥下级，下级按照上级的计划和命令行事，从而实现控制目标。但这种控制容易降低企业快速反应能力和创新精神，造成决策信息的缺失、失真，进而导致管理效率递减 MP公司正式控制效果分析 针对MP董事会成员发放调查问卷的回收结果显示，公司规章制度执行情况总体较好，其中 认为公司《内部常规管理信息控制流程》执行情况一般的样本占46％ 认为公司《公司财务管理制度》执行情况较好的占55％ 认为公司《人力资源管理制度》执行情况较好的占46％ 认为公司《项目权限管理手册》执行情况较好的占46％ 认为公司《全面预算管理制度》执行情况较好的占55％ 但对上述这些制度，有27％的董事表示“不了解”，这从另一侧面说明公司应加强制度的普及和推广工作，实现规章制度的制定以业务流程为中心，紧跟流程过程、变革及业务创新，将制度建设及执行落到实处 正式控制基础上的协调 传统科层制度——缺乏灵活性 建立弹性化架构 基础——稳定标准的核心层级制 特点——不因企业内外部的原因而经常变动 核心科层制之上的各有机单元是可以随机调整的 可随即调整的有机单元 任务小组：包括独立的和顾问式 工作团队：包括综合型和自我管理型 委员会制度：包括临时的和常设的 优点：在局部领域将有机式结构单位附加在科层组织之上，从而把集权和分权、稳定和变化、单一和多样统一起来，提高了整个组织的适应性 协调方式 分类（加拿大麦吉尔大学教授亨利．明茨伯格） 相互调整方式 直接监督方式，运用规章制度、文件指令进行协调 标准化方式协调，又可分为工作过程标准化、工作成果标准化、工作技能标准化 结论（管理学家厄威克）：专门委员会在裁决、协调、控制、人事任免、政策制定等方面比较有效，而在检查、监督方面的效果一般。 调查（美国管理协会） 边界控制 战略边界 商业行为边界 组织运行边界 战略边界举例 企业中常见的战略边界——资产购买系统： 企业为了保证固定资产投入资金的有效利用，所有的资产购买 系统都规定了最低回报率或者最低折扣率，管理者在制定资产 购买计划时应考虑这一战略边界。由于高层管理人员无法预见 公司面临的所有机会，因此，负责对资产收购提议进行审查的 高层管理人员，通常设置较低的最低回报率或折扣率，激励组 织成员在战略边界确定范围内寻找可能的最佳的资产利用途径 “我不会告诉你想要什么样的机会。发现最佳机会并告诉我 们，但不会考虑投资回报率低于15％的那些提议。”这个15％ 的投资回报率就是设定的最低边界——战略边界 商业行为边界 商业行为边界规定商业行为准则的边界，是否具有明确的行为准则，取决于企业所面临的不确定因素。当环境变化无常或者内部信任度较低时，企业面临的不确定因素增加，企业不可能对每项不确定因素制定具体的应对准则，因此便要限制什么时不能被接受的行为 多数是以禁止性词语来表述的 在企业内部划定各项