商业银行金融资产减值会计分析-会计学专业论文.docxVIP

商业银行金融资产减值会计研究摘要经济的迅速发展带动了商业银行业务的全面发展，对于商业银行来说，信贷 业务是其主要的经营业务，信贷资产等金融工具使用所带来的信用风险是商业银 行所面临的最大风险。2008 年全球性金融危机的爆发凸显出商业银行在信贷资产 的确认、计量及披露无法满足信用风险管理的固有缺陷，这引起了社会各界对会 计准则的指责。金融资产公允价值计量的顺应周期性、金融资产（尤其是信贷资 产）减值确认的时间过晚、减值损失确认的过少以及减值准备的顺周期性等这些 问题成为后金融危机时代国际会计准则改革的重点，也成为理论界和实务界共同 研究的热门。金融资产减值会计一直作为资产减值会计的一项内容而被研究，但是金融资 产不同于一般的资产，对其减值会计的研究不应该仅从资产减值这一角度，而应 该从金融资产本身的属性出发对其进行研究。对其研究也不能仅从会计角度，更 应该结合监管制度的相关规定，使金融资产减值会计能够追踪金融资产价值变动 的轨迹、量化金融资产的风险，揭示金融资产的真实使用价值，为财务信息的使 用者进行经营决策提供量化的信息。本文立足于以上原因，对商业银行金融资产减值会计进行研究，主要分为以 下五部分内容：第一部分为本文的引言部分。主要介绍了研究背景及选题依据, 对国际会计准则委员会、美国会计准则委员会、巴塞尔银行监督协会和我国财政 部对金融资产减值会计研究进行了回顾，发现金融资产减值会计证由一种基于过 去或者现在客观事实的减值方法转向一种面向未来的预期损失方法。第二部分是 本文的研究基础部分。包括概念基础和理论基础，在此基础之上来探索商业银行 的金融资产减值会计应该研究的问题，具体包括金融资产的分类、金融资产减值 的确认、计量以及披露问题。第三部分对我国商业银行的金融资产减值制度、金 融资产减值会计应用现状进行了分析，在此基础之上对商业银行金融资产减值会 计存在的问题进行了归纳，指出商业银行缺乏规范的金融资产减值会计体系。第 四部分是本文的主体部分，主要对商业银行金融资产减值体系进行了构建。首先 对理论基础、会计目标进行了阐释，对于理论基础方面，笔者认为金融风险理论 应该作为金融资产减值的重要理论。然后，从会计准则和监管制度角度对商业银 行金融资产减值会计确认、计量以及披露问题进行了一一探究，并提出了一些构 想。最后，对本文研究的不足之处进行了分析，同时指出了金融资产减值会计未 来的发展方向。关键词：金融资产减值 确认 计量披露A Study on Financial Asset Impairment Accounting of Commercial BankAbstractWith the development of economic, the business of Commercial bank expands widely. To commercial bank, the business on financial instrument is the main field, the risk about use of financial instrument is extremely huge.In2008, the financial crises exploded, it brings about some questions on the application of financial asset, such as the acquisition, measurement and disclosure of the impairment of the financial assets. All of these have arise some criticism on the accounting standard. The problems include pro-cyclical of impairment measurement, delayed acquisition of financial assets (especially for the loans) impairment, too little for the impairment. These problems become the key point in the reform of IASB in the Post Financial Crisis Era. And these become the hot issue for the theory and the practice.Financial asset impairment accounting has been studied as normal asset impair