基础会计学第七章 会计账簿设置与登记.pptVIP

第七章 会计账簿的设置与登记 第一节 会计账簿的作用、分类与基本内容 第一节 会计账簿的作用、分类与基本内容 （3）账页。账簿是由若干张账页组成的，账页的格式，虽然因记录的经济业务的内容不同而有所不同，但不同格式的账页应具备的基本内容却是相同的。 　　账页的基本内容应包括： ●账户的名称（总账科目、二级或三级明细科目）●登账日期栏；●凭证种类和号数栏；●摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；●金额栏（记录账户的增减变动情况）；●总页次和分户页次。 第二节 序时账簿的设置与登记 第二节 序时账簿的设置与登记 第三节 分类账簿的设置与登记 格式 总分类账可以根据记账凭证逐日逐笔登记； 也可以将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”（或“记账凭证汇总表”），再据以登记总账； 还可以直接根据多栏式库存现金和银行存款日记账登记总账。 采用哪种方法登记总账，取决于企业所采用的会计核算组织形式 总分类账账页中各栏目的登记方法如下： （1）“日期”栏： 在逐日逐笔登记总账的方式下，填写业务发生的具体日期，即记账凭证的日期；在汇总登记总账的方式下，填写汇总凭证的日期。 （2）“凭证字、号”栏： 填写登记总账所依据的凭证的字和号。在依据记账凭证登记总账情况下，填写记账凭证的字、号；在依据科目汇总表情况下，填写“科汇”字及其编号；在依据汇总记账凭证登记总账的情况下，填写“现（银）汇收”字及其编号、“现（银）汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号；在依据多栏式日记账登记总账的情况下，可填写日记账的简称，如库存现金收入日记账可缩写为“现收账”，库存现金支出日记账可缩写为“现支账”，银行存款多栏式日记账的缩写方法同库存现金多栏式日记账的缩写方法。 （3）“摘要”栏： 填写所依据的凭证的简要内容。对于依据记账凭证登记总账的单位，应与记账凭证中的摘要内容一致；对于依据科目汇总表登记总账的单位，应填写“某月科目汇总表”或“某月某日的科目汇总表”字样；对于依据汇总记账凭证登记总账的单位，应填写每一张汇总记账凭证的汇总依据，即是依据第几号记账凭证至第几号记账凭证而来的；对于依据多栏式日记账登记总账的单位，应填写日记账的详细名称。 （4）“借方、贷方金额”栏： 填写所依据的凭证上记载的各总账账户的借方或贷方发生额。 （5）“借或贷”栏： 登记余额的方向，如余额在借方，则写“借”字；如余额在贷方，则写“贷”字。如果期末余额为零，则在“借或贷”栏写“平”字，并在“余额”栏的中间划一“”符号。 概念: ----明细分类账，简称明细账，是按照各个明细账户开设用于记录某一总分类账户的详细指标的账簿。 明细账格式 : ----明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式 （一） 三栏式明细账（甲式账） （二）数量金额式明细账（乙式账） （三）多栏式明细账 借方多栏式明细账，在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，并在借方按照明细科目或明细项目分设若干栏目，或者单独开设借方金额分析栏。 这种格式的账页适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的成本或费用类账户，如“材料采购”明细账、“生产成本”明细账、“管理费用”明细账、“制造费用”明细账等。 借方多栏式明细账依据审核后的记账凭证和原始凭证，按照业务发生的时间先后顺序进行登记。一般为每一明细项目设置一个金额栏，登记该项目一个方向（借方）的发生额，对于另一个方向（贷方）的发生额，则在该栏目内用“红字”记录，以表示对该项目金额的减少数或转出数。 贷方多栏式明细分类账是在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，并在贷方按照明细科目或明细项目分设若干栏目，或者单独开设贷方金额分析栏。它适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目进行登记的账户，如“营业外收入”和“主营业务收入”明细账等。 贷方多栏式明细账适用于一般在平时只有贷方项目的发生额，而借方只在月末发生一次且与贷方项目相同的账户的明细分类核算。因此，贷方多栏式明细账一般为每一明细项目设置一个金额栏，登记该项目一个方向（贷方）的发生额，对于另一个方向（借方）的发生额，则在该栏目内用“红字”记录，以表示对该项目金额的减少数或转出数。 借贷方多栏式明细分类账是在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，并同时在借方和贷方栏下设置若干个明细科目或明细项目进行登记的账簿。它适用于借贷方均需要设置多个栏目进行登记的账户，如“本年利润”明细账、“应交税费——应交增值税