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三生产过程核算
三、生产过程的核算 账户设置: “生产成本” “制造费用” “库存商品” “应付职工薪酬” “累计折旧” “管理费用” “财务费用” 生产过程核算举例 1、本月从仓库中领用甲、乙、丙材料情况如下表: 分录 生产成本——A产品 31 320 ——B产品 25 780 制造费用 5 620 管理费用 520 在建工程 2 080 销售费用 260 原材料——甲材料 35 140 ——乙材料 25 500 ——丙材料 4 940 2、 提取库存现金5000元,以备零星开支。 库存现金 5000 银行存款 5000 3、 结算本月应付工资共计70000元,其中生产A产品工人30000元,生产B产品工人20000元,车间管理人员10000元,厂部管理人员3000元,在建工程人员5000元,销售人员2000元。 生产成本——A产品 30 000 ——B产品 20 000 制造费用 10 000 管理费用 3 000 在建工程 5 000 销售费用 2 000 应付职工薪酬 70 000 4、从银行提取现金70000元,以备发放工资。 库存现金 70000 银行存款 70000 5、以现金发放工资70000元 应付职工薪酬 70 000 库存现金 70 000 6、 以银行存款支付水电费和电话费4000元,其中由车间承担2000元,在建工程500元,行政管理部门1300元,销售部200元。 制造费用 2000 在建工程 500 管理费用 1300 销售费用 200 银行存款 4 000 7、 计算本月应提固定资产折旧费,假定综合折旧率为9%,则本月折旧额为320×9%÷12=2.4万元。其中车间承担15000元,厂部承担9000元。 制造费用 15000 管理费用 9000 累计折旧 24000 8、 产品制造成本的计算(1) 产品制造成本的计算(2)——制造费用的归集与分配 8、产品制造成本的计算(3) 9、 四、销售、利润及利润分配过程的核算 例1 向晨光公司销售A产品50台,每台售价1800元(不含税)增值税税率17%,货款尚未收到。 分录如下: 应收账款——晨光公司 105 300 主营业务收入 90 000 应交税费——应交增值税 15 300 例2 销售A产品40台,每台售价1750元,货款已收,增值税率17%。 分录如下: 银行存款 81 900 主营业务收入 70 000 应交税费——应交增值税 11 900 例3 计算已销A产品应交纳的消费税,税率10%,税金为(90000+70000)×10%=16 000元。 分录如下: 营业税金及附加 16 000 应交税费——应交消费税 16 000 例4 以现金支付销售中的包装费200元,业务费用300元。 销售费用 500 库存现金 500 思考:若包装材料费中含有增值税,如何处理? 例5 结转已销产品的实际生产成本,若单位成本878.52。 90台A产品成本为878.52×
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