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第七章_商品税理论与税制设计
第七章 商品税理论与税制设计 商品税，又称为流转税。以商品流转额或交易额为征税对象而开征的税收。典型的商品税包括：增值税、营业税和消费税。 一、商品税税收负担与税率的关系 ①显性负担与税率的关系：拉弗曲线 ②隐形负担与税率的关系：逆平方法则 ③总体关系 二、税收负担与商品税制设计 税制简单来说就使税种的组合。在满足收入原则的前提下，经济效率原则要求选择具有最小超额损失的商品税制。 1.商品是独立的，可以通过拓宽税基来降低超额损失； 2.商品不独立，有选择地拓宽税基来降低超额损失。 （1）商品互为替代品 （2）商品互为互补品 （3）一般情况 三、统一商品税制 1.统一商品税制的涵义 如果政府能对所有商品征税（不存在地下经济），则政府对所有商品以同样比例征税，不会扭曲商品的相对价格，税制的超额负担就会消失。这种税制称为统一税制，或中性税制。 2.统一商品税制的原则 每一种商品征收的单位税额占消费者支付价格（含税价格）的比例相等。 3.统一税制是否存在？ （1）不可行：地下经济总是存在。 （2）不可能：政府主观上实施差别征税。 * * *
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