审计学原理ppt课件（76P）.ppt

第三章 审计组织与审计人员 当今世界大多数国家的审计组织都是由三部分组成： 国家审计机关 民间审计组织 内部审计机构 一、国家审计机关 （一）国家审计机关的设置 我国国家审计机关主要有两种： 中央国家审计机关 地方国家审计机关 1、中央国家审计机关 建立：审计署是我国最高国家审计机关，1983年9月成立 设置：审计长、副审计长，审计特派员、审计派出机构 2、地方国家审计机关 建立：1983年开始筹建地方审计机关（审计局） 设置：包括三级人民政府设立的审计机关： 领导体制：双重领导体制。 （二）国家审计机关的职责 1、基本职责： 审计监督国家财政机关 审计监督与国有资产有关的财务收支 2、具体职责 3、特殊规定： （三）国家审计机关的权限 即审计监督权 （四）国家审计机关的类型 a、立法型：隶属于立法部门，由议会领导，向议会负责。 国家：英国、美国、加拿大、澳大利亚。 特点：具有很高的独立性和权威性，审计职能发挥较好 b、司法型：隶属于司法部门，拥有司法裁决权，向议会负责。 国家：法国、西欧、南美、非洲 特点：独立性和权威性较大，但作用发挥受到一定限制 c、行政型：隶属于政府行政部门 国家：前苏联、东欧、亚洲、中国 特点：具有广泛性和直接性，独立性受到限 d、其他类型：只受法律约束，只服从于法律规定。日本、德国 最高审计机关国际组织（INTOSA） 1968年在东京成立，总指“经验分享，全球共惠”；目前由160多个国家加入该组织，总部在奥地利首都维也纳。出版发行《国际政府审计》 1983年9月 ，我国国家审计署成立后加入该组织。 二、民间审计组织 民间审计组织指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。 会计师事务所由注册会计师组成，它不是国家机关的职能部门，经济上实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。在业务上接受注册会计师协会的指导和监督 2、业务范围： 审计业务、 会计咨询、服务业务 其他法定审计业务 3、民间审计组织的权限 4、中国注册会计师协会 1988年成立； 职责：服务、协调、管理 三、内部审计机构 1、设置： 各单位根据需要设立总审计师或专职内部 审计人员 2、权限： 4、管理： 首长负责制； 接受国家审计机关的业务指导和监督 5、国际内部审计组织 “国际内部审计师协会”成立于1941年，总部设在纽约；宗旨：“经验分享，携手共进” 四、审计人员 1、任职资格： 高级审计师 审计专业技术职称： 审计师 助理审计师 2、素质要求：政治素质、业务素质 3、职业道德 ① 国家审计人员：办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。 （最基本的职业道德） ②内部审计人员： ③ 民间审计人员： 一般原则：独立原则、客观原则、公正原则 专业胜任能力与技术规范 对客户的责任 对同行的责任 其他责任 4、审计人员的法律责任 ①国家审计人员的法律责任 ②内部审计人员的法律责任 ③民间审计人员的法律责任： 违约责任  法 形成原因 过失责任：普通、重大 律 欺诈责任 责 任 行政责任  责任性质 民事责任 刑事责任 第四章 审计准则和审计依据 第一节 审计准则的意义和内容 一、审计准