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审计学原理ppt课件(76P)
第三章 审计组织与审计人员 当今世界大多数国家的审计组织都是由三部分组成: 国家审计机关 民间审计组织 内部审计机构 一、国家审计机关 (一)国家审计机关的设置 我国国家审计机关主要有两种: 中央国家审计机关 地方国家审计机关 1、中央国家审计机关 建立:审计署是我国最高国家审计机关,1983年9月成立 设置:审计长、副审计长,审计特派员、审计派出机构 2、地方国家审计机关 建立:1983年开始筹建地方审计机关(审计局) 设置:包括三级人民政府设立的审计机关: 领导体制:双重领导体制。 (二)国家审计机关的职责 1、基本职责: 审计监督国家财政机关 审计监督与国有资产有关的财务收支 2、具体职责 3、特殊规定: (三)国家审计机关的权限 即审计监督权 (四)国家审计机关的类型 a、立法型:隶属于立法部门,由议会领导,向议会负责。 国家:英国、美国、加拿大、澳大利亚。 特点:具有很高的独立性和权威性,审计职能发挥较好 b、司法型:隶属于司法部门,拥有司法裁决权,向议会负责。 国家:法国、西欧、南美、非洲 特点:独立性和权威性较大,但作用发挥受到一定限制 c、行政型:隶属于政府行政部门 国家:前苏联、东欧、亚洲、中国 特点:具有广泛性和直接性,独立性受到限 d、其他类型:只受法律约束,只服从于法律规定。日本、德国 最高审计机关国际组织(INTOSA) 1968年在东京成立,总指“经验分享,全球共惠”;目前由160多个国家加入该组织,总部在奥地利首都维也纳。出版发行《国际政府审计》 1983年9月 ,我国国家审计署成立后加入该组织。 二、民间审计组织 民间审计组织指根据国家法律或条例规定,经政府有关部门审核批准,注册登记的会计师事务所。 会计师事务所由注册会计师组成,它不是国家机关的职能部门,经济上实行有偿服务,自收自支,独立核算,依法纳税,具有法人资格。在业务上接受注册会计师协会的指导和监督 2、业务范围: 审计业务、 会计咨询、服务业务 其他法定审计业务 3、民间审计组织的权限 4、中国注册会计师协会 1988年成立; 职责:服务、协调、管理 三、内部审计机构 1、设置: 各单位根据需要设立总审计师或专职内部 审计人员 2、权限: 4、管理: 首长负责制; 接受国家审计机关的业务指导和监督 5、国际内部审计组织 “国际内部审计师协会”成立于1941年,总部设在纽约;宗旨:“经验分享,携手共进” 四、审计人员 1、任职资格: 高级审计师 审计专业技术职称: 审计师 助理审计师 2、素质要求:政治素质、业务素质 3、职业道德 ① 国家审计人员:办理审计事项,应当客观公正,实事求是,廉洁奉公,保守秘密。 (最基本的职业道德) ②内部审计人员: ③ 民间审计人员: 一般原则:独立原则、客观原则、公正原则 专业胜任能力与技术规范 对客户的责任 对同行的责任 其他责任 4、审计人员的法律责任 ①国家审计人员的法律责任 ②内部审计人员的法律责任 ③民间审计人员的法律责任: 违约责任 法 形成原因 过失责任:普通、重大 律 欺诈责任 责 任 行政责任 责任性质 民事责任 刑事责任 第四章 审计准则和审计依据 第一节 审计准则的意义和内容 一、审计准
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