《税费计算与申报》教学课件：情境61企业所得税税款计算.pptVIP

学习情境六 企业所得税计算与申报 学习子情境一 知识准备 知识准备（1.基本概念） 知识准备（2.纳税人） 知识准备（3.征税对象） 知识准备（4.税收优惠） 此部分内容将结合学习情境进行讲解 知识准备（5.税率） 企业所得税税款计算 1.1计算企业利润总额 1.2计算应纳税所得额（流程图） 1.2计算应纳税所得额（主要内容） 1.2.1计算纳税调整额（主要项目） 确定收入类纳税调整项目 例：货物捐赠 例：国债利息收入 例：技术转让所得 在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 。 例：某企业转让专利技术取得银行存款800万元，该专利技术账面原值200万元，累计摊销50万元，相关税费68万元。 例：金融资产公允价值变动 例：金融资产公允价值变动深入分析 确定扣除类纳税调整项目 工薪支出纳税调整 三项经费支出纳税调整 例：“三项经费”支出 某企业为居民企业，2013年发生已计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 业务招待费支出纳税调整 例：业务招待费支出 某企业为居民企业，2013年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生管理费用480万元（其中业务招待费25万元）。 广告宣传费纳税调整 例：广告宣传费支出 某企业为居民企业，2013年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生销售费用770万元（其中广告费650万元）。 捐赠支出纳税调整 例：现金捐赠 例：某企业为居民企业，2013年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元；营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直接向灾民捐款10万元）。 其他支出纳税调整 利息支出 住房公积金 罚金、罚款和被没收财物的损失 各类保险基金、统筹基金和经济补偿 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 与收入无关的支出 不征税收入用于支出所形成的费用 其他调增项目 例：罚款支出 某企业为居民企业，2013年营业外支出50万元（其中支付税收滞纳金6万元，支付工商管理部门罚款5万元，支付合同违约金3万元） 视同销售成本纳税调整 视同销售成本是指纳税人按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本，每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。 例：货物捐赠 以前年度结转额纳税调整 如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结转后均不得超过本年度扣除限额 。 例：本年销售收入1000万元，本年实际发生广告宣传费100万元，以前年度有未扣除的广告宣传费支出100万元。 未列费用的支出纳税调整 本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费、补充养老保险费、补充医疗保险费。会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额应调减纳税所得额。 加计扣除纳税调整 加计扣除主要包括开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员所支付的工资和国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资等可以加计扣除的税收优惠政策。 加计扣除（“三新“研发支出） 未形成无形资产的，可不受比例限制在据实扣除的基础上，按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 计入损益的金额小于税法允许扣除的金额。 加计扣除（安置指定人员工薪支出） 企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 企业安置国家鼓励的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除；国家鼓励安置的其他就业人员是指下岗失业人员、军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属等。 其他扣除类纳税调减项目 其他调减项目是指纳税人会计与税收有差异需要纳税调整减少的其他扣除类项目金额。 确定资产类纳税调整项目 确定资产类纳税调整项目（流程图） 财产损失纳税调整（处置资产） 固定资产纳税调整（差异分析） 例：固定资产纳税调整（取得资产） 例： 某企业5年分期付款购买设备，每年未支付100万元，同期银行利率为5%。 例：固定资产纳税调整（持有资产） 某企业2013年12月以银行存款50万元购入设备一台，会计与税法折旧方法一致，均为直线法，无残值；折旧年限不一致