第三章：消费税法.pptVIP

第三章;本章是《税法》考试中比较重要的税种之一。在新制度下的税法考试中，本章各种题型均出现。特别是综合题，会与增值税、企业所得税结合出题目。;本章内容：8节　　第一节　消费税基本原理　　第二节　纳税义务人　　第三节　征税范围　　第四节　税目与税率★　　第五节　计税依据★　　第六节　应纳税额的计算★★　　第七节　出口应税消费品退（免）税★　　第八节　征收管理;新《消费税暂行条例》主要的修订：　　1.卷烟在批发环节加征一道从价税　　2.调整生产环节卷烟、雪茄烟的消费税税率　　3.增加白酒消费税最低计税价格核定管理办法;第一节　消费税基本原理 ;三、消费税的作用（一）调节消费结构（二）限制消费规模，引导消费方向（三）及时、足额地保证财政收入（四）在一定程度缓解了社会分配不公 ;　四、消费税与增值税的关系 消费税与增值税的区别：　　1.两者范围不同：　　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。　　3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。　　4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 消费税与增值税的联系：　　1.两者都对货物征收；　　2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。;第二节　纳税义务人 ;第三节　征税范围 ;四、零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 P133-P134 【例题·计算题】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。　　计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑进项税）。 应纳消费税＝（10.53－5.85）÷1.17×5%＋2.34÷1.17×5%＝0.3（万元） 应纳增值税＝（10.53－5.85）÷1.17×17%＋2.34÷1.17×17%＝1.02（万元 ;五、批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 P139 ;【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　）。　　A.批发环节销售的卷烟　　B.零售环节销售的金基合金首饰　　C.生产环节销售的普通护肤护发品　　D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 『正确答案』AB 『答案解析』普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。;第四节　税目与税率 ;不符合下述条件的回购卷烟，则征收消费税：　　（1）联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。　　（2）回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。 ;2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 【例题·计算题】某市一娱乐公司2008年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下： （5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）； 该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10000＝4.5（万元） ;3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。;5.鞭炮、焰火：　不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税;　8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车　不包括： （1）电动汽车不属于本税目征收范围。　（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）以下；　（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 9.摩托车：最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。;10.高尔夫球及球具：