四生产固定资产内部控制的设计.pptVIP

生产循环内部控制 1、生产循环概述 2、生产循环常见弊端 3、生产循环内部控制要点 生产循环常见弊端 保管不善、变质报废 多发少发、帐实不符 混淆领用支出界限 委托加工余料不回收 自制材料成本挤占生产成本 材料成本差异分配不实错误 生产循环内部控制要点 1. 生产循环的职务分离2．存货保管控制3．存货发放控制4．存货盘点控制5．成本核算控制6．成本分析控制 成本控制 成本控制理念 成本控制是公司行为 确定控制重点 基本理念 基础工作 控制的执行者为各相关作业部门 控制的空间在作业过程 财务部门的作用 成本控制的组织实施 成本控制是跨部门、大范围、全流程的综合作业过程 专业小组与全员参与 分工协作、目标计划、监督检查 制造循环的文件和记录 生产命令 物料需求报告 领料单 工票/工时卡 搬运票 生产日报表 产成品报告 存货主文件 标准成本主文件 原材料主文件 在制品主文件 产成品主文件 制造循环的内部控制 生产的计划与控制 基于订单或销售预测制定和控制生产计划 根据计划批准生产 根据计划编制物料需求清单 根据需求申请采购 生产计划的动态管理 领料 生产组织控制 制定质量标准 制定消耗标准 由称职人员编制领料单 编制产量日报 产成品入库 次品、修复品的处理 废品、次品处理政策 稽核收入与成本的配比 生产过程控制 工时卡的作用 搬运票的作用 产成品 生产成本记录 在制品成本报告 结转各步骤产品成本 结转完工产品成本 成本明细表 成本差异 在产品记录与生产日报的比较 完工产品记录与完工产品报告的比较 固定资产循环内部控制 1、固定资产循环概述 2、固定资产循环常见弊端 3、固定资产循环内部控制要点 固定资产循环图 固定资产循环常见弊端 盲目购建 资本性支出挤占生产成本 固定资产盘盈不入帐 固定资产闲置不处理，造成报废 固定资产与低值易耗品核算混淆 固定资产残值收入不入帐 虚增（减）折旧，维修费用支出失控 固定资产循环内部控制要点 1．固定资产循环的职务分离2．资本支出预算控制3．固定资产验收控制4．固定资产入帐控制5．固定资产维修控制6．固定资产折旧控制7．固定资产盘点控制8．固定资产报废清理控制 * 成本核算 验收入库 加工生产 存货保管 存货分发 生产循环图 资本预算 折 旧 维 修 验 收 购建作业 会计记录 清 理 计 价 * * * 资本支出的目的是：1、（meitenance）维持目前的经营水平（状况）2、(profitability)为取得获利而进行的资本支出，它是通过成本节约、质量的提高或者生产能力的提高来实现的；3、（expand）生产规模的扩充