华源制药审计的案例.ppt

华源制药审计案例 *公司背景简介 上海华源制药股份有限公司原名为浙江省凤凰化工股份有限公司，是1990年12月19日第一批在上海证券交易所挂牌上市的老八股之一。自1997年11月中国华源集团有限公司通过股权转让成为本公司第一大股东以来，公司完成了资产结构、产业结构及产品结构的调整，成功实现了由化工产业向制药产业转型的战略目标。 　　公司于2001年3月14日将法定注册地由浙江迁至上海，同时将公司法定名称更改为上海华源制药股份有限公司。公司现有总股本15008.17万股。其中，国家股（浙江省兰溪市财政局）为636.67万股，占4.24%；国有法人股（中国华源集团有限公司）为6166.94万股，占41.09%；社会公众股（流通股）为8204.56万股，占54.67%，公司总资产20亿元。 华源制药财务舞弊情况简介 财政部2006年11月发布会计信息质量检查公告称，中国华源集团有限公司财务管理混乱，内部控制薄弱。部分下属子公司为达到融资和完成考核指标等目的，大量采用虚计收入、少计费用、不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。个别子公司甚至伪造文件骗取银行资金。　　经财政部调查，该公司存有集团本部2003年未充分抵销内部交易、多计利润2．41亿元；上海医药（集团）有限公司2004年以空头支票冲减应收账款，虚增利润8782万元，其下属子公司2003年通过虚构业务、虚开发票等方式，虚增收入1．77亿元；上海华源制药股份有限公司、上海华源长富药业（集团）有限公司及其下属公司2004年通过虚构交易，虚增巨额无形资产，并用不实债权置换上述虚假资产，以避免计提坏账准备而发生亏损等事实。 1、通过空壳公司，设立账外账户?2、通过虚挂往来账户，转移资金虚增利润?3、通过签订虚假协议，形成账外资金，虚增利润?4、通过虚假债权交易，“消化”不良、不实资产?5、通过虚缴土地出让金、虚增无形资产?6、通过对开增值税发票，虚增销售收入?7、通过虚拟客户，虚增销售收入?8、通过账外资金和债权换股权，虚减成本费用?9、通过账外资金和虚挂往来账户，虚计其他业务 收入?10、通过账外账户，提款报销费用 1、通过空壳公司，设立账外账户。2001年,该公司控制了一家空壳公司,财务主管、财务人员均由该公司财务人员兼任,通过该空壳公司的银行账户,开始了规模巨大的造假行动。2001—2004年间,该公司将上亿元资金转入该空壳公司银行账户,由该账外账户通过代收代付的形式,以外单位名义汇人该公司及其子公司,虚增利润。 2、通过应挂往来账户,转移资金虚增利润。该公司虚设对5家贸易企业的往来账户,通过这些虚假往来账户,隐瞒真实的业务内容,向关联公司或账外账户转移资金,虚增利润。 3、通过签订虚假协议，形成账外资金，虚增利润 2001年至2004年，在四次股权交易中，该公司通过签订鸳鸯协议，将协议价与实际价之间的差额4490万元转入账外账户，用于虚增利润。 2001年,华源制药在购买北京星昊现代医药开发有限公司股权时,利用两份购买价格不同的协议,虚增长期投资400万元,并将虚列长期投资的400万元转入账外账户,通过虚构交易虚增利润400万元。2004年,华源制药又在转让北京星昊现代医药开发有限公司股权时,利用两份转让价格不同的协议,虚增投资收益和应收账款298.4万元。 4、通过虚假债权交易，“消化”不良、不实资产。 2001—2004年,在三次股权收购中,该公司通过虚假债权转股权,将1.06亿元的不良资产、不实资产转为股权,虚增长期投资,虚增利润。不良债权置换是华源制药虚增收入的主要手段之一。2001年至2004年华源制药不良债权置换包括安徽华源广生公司的股权重组中置换出的不良资产2290万元；安徽金寨华源股权置换出的不良资产2096万元；本溪药材置换出的不良资产1783万元,改制后转挂华源日化销售公司的应收款1436万元。这些不良资产在置换前均是3年至5年以上应收款项,应全额计提坏账准备 5、通过虚缴土地出让金、虚增无形资产 2004年3月31日，公司与六安振林企业发展有限公司各出资8万元和42万元，共同投资组建了金寨华源，注册资本50万元。同年4月，安徽金寨县政府为吸引华源制药投资，与金寨华源签约出让3万亩马鬃林林场林下地，出让金1.94亿元，使用期50年，同时县政府以财政补贴形式返还1.92亿元。 　　在支付土地出让金时，金寨华源实际仅以2500万元出账，县财政局返还2300万元。取得使用权证书后，金寨华源以1.94亿元的土地使用权资产价值计入公司资产，其中1.92亿元计入资本公积金。 　　4月底，金寨华源以资本公积金4950万元转增实收资本，转增后金寨