财务会计第9至11章 的答案.pptVIP

第九章练习题参考答案 （2）会计分录（单位：万元） 07年1月1日发行时： 借：银行存款 10 500 贷：应付债券—面值 10 000 —利息调整 500 07—11年年末计息及利息调整摊销：见上表 12年1月1日偿还本金： 借：应付债券—面值 10 000 贷：银行存款 10 000 第十章练习题 参考答案 1、答： （1）2007年提取的盈余公积=200*10%=20（万元） 可供分配利润=200-20=180（万元） 应支付优先股股利=5000*6*=300（万元） 则实际支付优先股股利180万元。 2007年累积未分配优先股股利为120万元。 （2）2008年净利润为2875万元。 提取的盈余公积金=2 875×10%=287.5(万元) 可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元) 补付2007年优先股股利=300-180=120(万元) 2008年优先股股利=5 000×6%=300（万元） 剩余可供分配利润= 2 587.5－120－300=2 167.5(万元) 则:普通股每股股利 =（2 167.5＋300）÷(30 000＋5 000)= 0.0705(元) （2）普通股股利总额=0.0705×30 000=2 115(万元) 优先股剩余股利 = 0.0705×5000－300=52.5（万元） 优先股股利总额= 120＋300＋52.5=472.5(万元) 优先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元) 2008年分配普通股股利为2115万元。 3.（1） 20×8年1月1日长期股权投资的入账价值为9500000元。 借：固定资产清理 8 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 10 000 000 借：长期股权投资—投资成本 9 500 000 贷：固定资产清理 8 000 000 营业外收入 1 500 000 丙公司持有D公司30%的股权，应采用权益法核算，在D公司可辩认净资产公允价值中享有的份额为：3000×30%=900（万元），低于确认的初始投资成本，不需调整投资成本。 20×8年12月31日长期股权投资的账面价值为9800000元。 借：长期股权投资—损益调整 900 000 贷：投资收益 900 000 借：应收股利 600 000 贷：长期股权投资—损益调整 600 000 20×9年12月31日长期股权投资的账面价值。 借：长期股权投资—损益调整 1 200 000 贷：投资收益 1 200 000 借：应收股利 900 000 贷：长期股权投资—损益调整 900 000 （2）20×8年应交所得税为1 775 000元。 应纳税所得额： 8 000 000－3 000 000×30%=7 100 000（元） 应交所得税：7 100 000×25% =1 775 000（元） 当期所得税费用：1 775 000（元） 长期股权投资账面价值： 9 500 000＋900 000－600 000=9 800 000（元） 长期股权投资计税基础：9 500 000（元） 应纳税暂时性差异：9 800 000－9 500 000=300 000（元） 递延所得税负债：300 000×25%=75 000（元） 借：所得税费用—当期所得税费用 1 775 000 贷：应交税费—应交所得税 1 775 000 借：所得税费用—递延所得税费用 75 000 贷：递延所得税负债 75 000 12月31日递延所得税负债为75000元。 20×9年 应纳税所得额： 10 000 000－4 000 000×30%=8 800 000（元） 应交所得税：8 800 000×25% =2 200 000（元） 当期所得税费用：2 200 000（元）