审计理论和实务简介.pptVIP

第一章 审计理论与实物简介 審計歷史 我國－政府審計制度建立情況 －民間企業審計制度建立情況 大陸 外國－政府審計制度建立情況 －民間企業審計制度建立情況 審計定義 美國會計學會（AAA） 1973年 基本審計概念公報 「針對管理當局有關經濟活動和事項所做主張或聲明，客觀地蒐集和評估其相關證據後，俾可確認管理當局所作之聲明，是否符合既定標準的程度，並將所獲得之結果，傳達給具有利害關係使用人之一種有系統的過程。」 審計定義圖示 審計類型 財務審計（Financial Statement Audit）和相關服務： 財務審計：由超然獨立會計師承擔，依照GAAS執行財務報之查 核，蒐集充分適當的證據 ，以期針對財務報表之編 製是否符合一般公認會計原則表示意見，查核結果所 提出之查核報告通常分送股東、債權人、貸款銀行、 主管機關等。 相關服務： （a）專案審查 （b）財務報表之核閱 （c）協議程序之執行 （d）財務資訊之代編 審計類型〈續〉 遵行審計（Compliance Audit） 衡量受查單位是否切實遵循有關當局規則、條件 、標準或政府所訂法令規章的審計。 作業審計（Operational Audit） 係評估受查單位之施政計劃或某一部門是否經濟（Economy）、有效率（Efficiency）使用資源，並達成效（Effectiveness），固有人稱其為三E審計。 審計類型〈續〉 鑑識審計（Forensic Audit） 主要目的為偵測或防制舞弊行動 廣義的審計 財務報表審計 遵行審計的示例 作業審計的示例 比較財務審計、遵行審計、作業審計、鑑識審計之異同 審計人員種類： 與審計相關團體 我國： ※金融監督管理委員會之證期局 ※中華民國會計師公會全國聯合會 ※財團法人中華民國會計研究發展基金會 ※中華民國內部稽核協會 ※其他 與審計相關團體 〈續〉 美國： 民 間 組 織 政 府 組 織 會計師公會（AICPA） 證券交易管理委員會（SEC） 會計協會（AAA） 內地稅務局（IRS） 財務會計準則委員會（FASB） 政府審計總署（GAO） 政府會計準則委員會（GASB） 稽核長辦公室（IGO） 內部稽核協會（IIA） 世界性組織： 國際會計師公會（IFAC） 國際最高審計組織機構（INTOSAI） 國際會計準則委員會（IASC） 會計師行業存在原因： （一）複雜之專業知識 （二）時空間隔 （三）利害衝突 （四）降低風險 （五）重要性 （六）提昇資訊品質 會計師之業務： 依照會計師法第15條規定，會計師得在登錄之區域內執行下列業務： （草案第39條） 1.受當事人之委託或受政府機關之指定，辦理關於會計之設計、管理、稽 核、調查、整理、清算、鑑定、財務分析或資產估價等事項。 2.承辦財務報告之查核、簽證。 3.充任檢查人、清算人、破產管理人、遺囑執行人或其他信託人。 4.充任稅務案件之代理人。 5.充任工商登記或商標註冊及其有關事項之代理人。 6.代辦其他與會計有關之事項。 會計師業務在實務上約可歸納如下六類： 1.財務報表有關服務：財務報表簽證、核閱、代編服務、財務預測之 核閱、及其他客戶委託之相關服務。 2.稅務有關服務：所得稅簽證申報、代理申報、稅務規劃（如所得稅 、遺產 稅、贈與稅等）、稅務行政救濟、其他稅務業 務。 3.管理顧問：會計制度規劃、公司購併、清算、重整諮詢等。 4.工商代理業務：工商登記、商標註冊、專利申請、外人及華僑投資 申請。 5.帳務處理：帳務處理部門為客戶製作傳票、登錄帳冊及編製報表， 協助企業進行各類所得稅之扣繳及申報、營業稅之報繳等。 6.其他業務：工商企業可視自身的需求選擇不同之會計服務。 全球前五大（Big Five）會計師事務所及其主要業務比重： 全球前五大（Big Five）會計師事務所及其主要業務比重： 全球前四大（Big Four）會計師事務所及其主要業務比重： 全球前四大（Big Four）會計師事務所及其主要業務比重： 2