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应税服务免税的问题 不可以抵扣进项税额 境外劳务 没有经营许可证的国际运输服务 向境外单位提供的特定劳务 营业税改征增值税试点实施办法对照表 原增值税、营业税条例细则 试点办法 关注要点  ?第四章 应纳税额的计算 第一节? 一般性规定 第十四条?增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 新增条款 1.因纳税人资格的划分，将增值税的计税方法同时划分为两种，这也是和国外多数国家一致的。 2.由于计税方法内容较多，在此章分节表述，分别是“一般性规定”，“一般计税方法”、“简易计税方法”、“销售额的确定” 营业税改征增值税试点实施办法对照表 原增值税、营业税条例细则 试点办法 关注要点  ?第十五条? 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。 　　一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 特定应税服务：公共交通运输服务： 销售试点实施前购进或自制的固定资产 为开发动漫产品提供的服务，2012年可以适用简易征收 试点前购入标的物经营租赁业务 营业税改征增值税试点实施办法对照表 原增值税、营业税条例细则 试点办法 关注要点  ?第十六条? 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 新增条款，对简易计税方法的适用范围进行规定。 第十七条? 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 　　应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 税率根据不同的服务和纳税人性质来确定 营业税改征增值税试点实施办法对照表 原增值税、营业税条例细则 试点办法 修订要点 增值税条例第五条　 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：　　销项税额=销售额×税率 第十九条? 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式： 　　销项税额=销售额×税率 取消了“向购买方收取的”，因为视同销售环节，并没有向购买方收取增值税额。 营业税改征增值税试点实施办法对照表 原增值税、营业税条例细则 试点办法 关注要点 　增值税条例第八条　 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=买价×扣除率　　（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=运输费用金额×扣除率　　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。 第二十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 　　（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 　　进项税额=买价×扣除率 　　买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 　　（四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 　　进项税额=运输费用金额×扣除率 　　运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 　　（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。 1.试点纳税人可能从本地或者外地购进货物运输服务，因此货物运输专用发票和运输费用结算单据均为抵扣凭证。 3.增加“中华人民共和国税收通用缴款书” 营业税改征增值税试点实施办法对照表 原增值税、营业税条例细则 试点办法 关注要点 增值税条例第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；