第四章交易性金融资产及可供出售金融资产.ppt

二、常见的金融工具 三、金融资产的分类： (企业会计准则第22号——金融工具确认) 金融资产按照持有目的，在初始确认时划分为4类： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产） （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资产 第二节 交易性金融资产 一、概述 二、取得 三、持有期间 四、期末计价 五、出售 1、特征： 为近期出售而持有 在活跃市场上有公开报价 公允价值能够持续可靠获得 2、核算科目 交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 1、买价，计入“交易性金融资产——成本” 2、交易费用，计入“投资收益” 3、买价中包含已宣告但尚未发放的股利或已到付息期尚未领取的利息，计入“应收股利”或“应收利息” 解释：买价中包含的应收未收的股利和利息，不构成交易性金融资产的成本。 1、购入时已宣告，持有期间发放的股利和利息 2、持有期间宣告的股利和利息，宣告时计入“投资收益” 1、资产负债表日，按当日公允价进行调整，计入“交易性金融资产—公允价值变动”，同时计入“公允价值变动损益”。 2、“公允价值变动损益”转入本年利润后无余额； 分析：公允价=3000×12=36000,目前账面价=27000,调增9000元 思考：公