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现代企业内部控制制度落实之我见 　　中图分类号：F276 文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)07-000-01 　　 　　 　　摘要社会的快速发展使内部控制的方式受到越来越多企业的重视。而企业内部的控制主要是指对企业内部多项管理行为的监督和约束，这种内部控制是对企业内部事务执行的行为约束，进而更好地保证了企业能够在预期发展的道路上实现更具有成效的内部控制管理。因此，本文就结合现代化社会的发展形式对企业内部控制制度的贯彻落实提出有效的建议性措施，以此促进企业的长远发展。 　　关键词现代企业内部控制制度落实 　　在现代社会中，企业制度也在逐渐完善与进步，但是在实际操作的过程中依然存在很多问题，影响了企业的发展与进步。其中，内部控制对企业的发展学的越来越重要，内部控制在企业发展的过程中具有以下重要作用：是风险防范的基本要求、利于遵循国家相关的法律法规、加强企业的经营管理效率、有效实现企业的经营目标、保护企业的资产以及树立良好的企业形象。由此可见，如何真正贯彻落实企业的内部控制制度是当前企业在发展进程中亟需解决的一个重大课题。 　　一、明确有效的经营管理理念 　　作为一个企业的经营管理者，应该敢于突破原有的经营管理理念，与此同时，还应该进一步明确经营管理的理念，形成一个权力相制衡的重要治理机构。这样一来，就可以明确好企业内部管理与生产效益之间的关系。进而从根本上加强企业内部控制制度的组织与建设，这样一来就可以真正规范企业的内部的控制制度，作为企业管理工作真正落实到实践中，并且需要将企业内部控制当作现代化企业在发展中的重要任务执行。同时，企业要对于那些能严格执行内部控制的单位或个人给予适当的精神以及物质奖励，对于那些违反规章制度的，要给予行政处分或者经济处罚，并将评价制度与职务升降以及职称聘任联系起来。 　　二、健全内部控制的监督体系 　　企业要想有效落实内部会计控制制度，一定要注重内部控制监督体系的建设与完善，另外还要结合自身的实际情况采取切实可行的措施，从而与企业内部控制制度更好地适应当前企业的发展需求。一般来说，企业内部控制包括三个相对独立的控制层次，第一个层次就是在企业的供给、生产以及销售中融入互相牵制和互相制约的制度，建立一个以“防护”为主的事前控制体系。相关工作人员在从事业务时，要明确业务的权限以及需要承担的有效责任。对那一些一般业务或者与客户直接接触的业务，都要按照相关制度以及规定进行复核；对那些比较重要的业务或者超出常规的业务要有一个明确的处理程序，严禁一个人独自处理业务。第二个层次就是在平常的会计核算上，对企业的每一个岗位以及每一项业务进行周期性的核查，建立一个以“堵漏”为主的事中控制。这一层次的有效运行，是建立在企业财务人员的素质和工作能力上，并将有效的监督过程以及监督结果迅速反馈给相关负责人。第三个层次就是以现有的稽核、审计以及检查部门为基础，成立一个审计委员会。审计委员会要通过日常的稽查核实、离任审计以及有效监督和审查企业会计表等方式，对与之相关的业务实施科学的内部控制，建立一个以“核查”为主的事后控制。这三个层次的控制是以“防护、堵漏、核查”为基础的监督控制，可以积极有效的发现企业内部控制出现的问题，从根本上化解企业经营的风险。 　　三、实现对主体人的控制 　　在现代企业中，要想真正实现对企业内部控制制度的有效落实，就要实现对主体人的控制。首先就是要积极提高企业管理者的管理素质。管理者的素质不但包括有专业的知识与技能，还包括有良好的道德观、强烈的价值观以及科学的世界观等方面。不同素质的管理者，对企业的发展产生的影响也是不尽相同，进而对企业内部控制的效率形成一定影响。其次是有效提高企业会计人员以及相关责任人的综合思想素质。企业要大力开展员工的职业道德教育，从正面和反面对管理人员进行思想政治教育，从根本上增强他们的约束力和责任感，让其能主动地遵守和认真执行各项法律法规。同时，相关企业要对内部的会计以及审计等专业人员开展专业性的知识教育，不断增强他们的专业知识能力，使每一个岗位的人员都能胜任自己所担任的工作，减少因业务知识不精练而产生的技术错误，并能迅速发现生产经营中的异常情况。 　　四、为企业创造好的内部控制环境 　　在运行的过程中，企业应该切实明确并控制好内部控制系统所处的环境，因此可以说控制环境在某种意义上也是内部控制的重要组成部分，是内部控制实施的重要基础。其中，内部控制环境需要对控制文化进行有效的塑造与组织，这样一来就可以对员工在工作中的控制意识有一个很好的引导，而内部控制的环境也会对其框架起到重要的支撑作用，可以说是企业内部控制工作必不可少的动力因素。与此同时，内部控制环境也为企业奠定了一个严明的组织风纪与结构，并且涉及了众多企业工作人员，特别要注重提升工作人员的控制思想觉悟，以及对各