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内部控制在银行发展中重要性分析 　　中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）08-000-01 　　摘 要 伴随世界范围内经济、科技及金融市场向着自由化、创新化和一体化方向发展，金融风险问题也变得越来越突出。由此产生的银行业危机尽管环境不尽相同，但却同时具有银行制度存在缺陷这一共同因素。其中，银行的内部控制在银行业危机中起着至关重要的作用。 　　关键词 内部控制 银行 重要性 发展 　　银行的内部控制制度是银行的一种自律行为，加强并完善银行的内部控制制度，贯彻落实金融法规，依法经营，强化内部管理，是为了顺应当前市场经济发展的需要，有利于防范金融风险和打击经济犯罪，从而为银行业的经营营造一个稳健轻松的良好环境。 　　一、银行内部控制制度的基本含义及主要内容 　　1、银行内部控制制度的基本含义。银行内部控制制度是指为了保证银行内部按照既定的经营管理目标运行而由商业银行董事会、管理阶层及各个之内部门员工等共同制定并实施的一系列的规范规章，以便防范并化解管理目标实现过程中面临的特定风险，从而通过有机联系和整合风险评估、控制活动、控制环境、监督管理及信息交流等诸多要素形成的一种区别与外部控制的内在的开放动态系统。银行的内部控制是伴随银行的经营活动及经营管理而生的，它并不是简单将各项规章制度进行汇总，而是一种动态的在业务运作过程中环环相扣并监督制约的机制【1】。 　　2、银行内部控制制度的主要内容。银行内部控制主要实现的目标是：首先，确保贯彻执行国家法律法规及银行内部规章制度；其次，确保实现银行发展战略和经营目标的全面实施；再次，建立并完善有效的风险管理体系；最后，确保财务信息、业务记录以及其他管理信息的真实、及时、完整。 　　银行内部控制要遵循的原则是：第一，内部控制要覆盖全部部门、岗位及员工，并渗透到银行的各个操作环节及各项业务过程之中，即银行内部控制要遵循全面性原则。第二，内部控制要以审慎经营、防范风险作为基本出发点，即银行内部控制要遵循审慎性原则。第三，要保证所有人都要受到内部控制的约束，确保其高度权威性，即银行内部控制要遵循有效性原则。第四，内部控制的评价及监督部门应当与内部控制的执行及建设部门保持独立，即银行内部控制要遵循独立性原则【2】。 　　银行内部控制的主要要素包括内部控制环境、内部控制措施、风险识别及评估、信息交流及反馈、监督评价及纠正机制等几部分。其基本要求是：首先，银行要建立分工合理、职责分明、报告关系清晰、公司治理良好的组织结构，以便给内部控制提供有效的前提条件；其次，要让银行管理高层、监事会及董事会充分认识到自己在内部控制中所要承担的主要责任；再次，建立并完善合理、科学、有效的内部控制约束激励机制，保证员工能够从分履行自己的职责；接着，创设专门履行风险管理职能的部门，以保证经营目标及风险管理得以实现。 　　二、内部控制在银行发展中的重要性分析 　　（一）基于内部控制的我国银行的操作风险 　　1、银行操作风险基本内涵。操作风险是指内部系统、程序、人员或者外部事件的不完善而造成的损失风险。它强调的是内部人力资源操作及业务系统带来的风险，是建立在内部控制基础之上的，它包括法律风险，却不包括策略及声誉风险。引起这种基于内部控制的操作风险的原因包括内部及外部因素、主管级非主观造成的流程系统不完善等，其中人力资源主观故意的行为引起的操作风险主要有贪污、挪用、贿赂、侵占、破坏、违规支出、不当营销等欺诈行为；而人力资源非主观故意的行为引起的操作风险主要是操作失误、业务知识掌握缺乏及计算机系统设计缺陷等。 　　2、基于内部控制分析造成我国银行产生操作风险的原因。第一，由于银行组织结构不合理而带来的操作风险。我国的银行一般分为总行、分行、支行和分理等多层级的代理体系，这些代理层级之间的信息交流不够对称，且上下级间的监督能力也逐层递减，从而在很大程度上影响了银行的办事效率，容易给银行带来管理漏洞、有章不循及越权等现象，因此造成操作风险。第二，由于银行内部人员管理体制及监督机制不完善而带来的操作风险。银行内部关键人员掌握着更多的人力、物力及财力，他们又更多的机会接触到银行重要的凭证及印章，因而作案机会颇多，尤其是在监督体质不完善的情况下，银行关键人员受利益诱导，极易犯罪，从而给银行带来严重的损失。第三，由于银行没有建立完善的管理机制，各业务部门各自为政，缺少统一的整合性，因此容易带来操作风险。 　　（二）内部控制在银行发展中的重要性 　　1、内部控制对有效管理操作风险的重要性。内部控制是我国银行内部各种程序、措施及方法制度组合起来的一种相互联系并制约的控制体系，是纠正和衡量银行内部活动的猪肚安排。内部控制通过管理目标与操作风险相互联系，银行只有在防范及化解阻碍管理目标达到的风险，才能很好地完成管理