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分析营业税改增值税影响及需要注意问题 　　中图分类号：F810 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02 　　摘 要 随着我国社会经济的不断发展，加强对经济制度的管理和改革早已成为人们关注的焦点和热点话题，在全国增值税转型、改革的时代背景下，营业税改增值税也已经成为税制改革的重要趋势，本文就从这一热点话题出发，结合当前税改中仍然存在的问题，对其影响和需要注意的问题进行了深入探讨。 　　关键词 营业税 增值税 税改 影响 注意问题 　　目前，我国的社会主义经济快速发展，市场经济体制也已经日渐趋于成熟，社会分工更加细化的同时，劳务与货物之间的界限却越来越模糊，传统的税收模式，即营业税和增值税并行的模式，已经不能满足社会经济发展的需求了，因此，在当前形势下，实行营业税改增值税的税制改革，对我国社会、国民经济发展有着十分重要的意义。 　　一、营业税改增值税时需要注意的问题 　　在当前的形势下，现行的税收体制中存在着很多不够科学合理的地方，因此，我们就要进一步优化当前的税收体制和结构，以便更好地配合好、协调好当前市场经济的发展需要。在营业税改增值税的过程中，我们要充分做好对市场的调研工作，对有关的政策进行分析，对于税收的管理工作要进行科学规划，以便进一步做好统筹协调的工作，使营业税在转型时更加平稳。具体来说，就需要我们处理好纳税人、地方与中央的分配关系等多个方面的问题，为了确保实现营业税的顺利转型，就要对转型进行安排、设计以及进行科学地税收改革，对税改过程中出现的各种问题和矛盾充分加以重视，同时协调好各方利益，保证市场经济的秩序，确保其健康发展。以下总结了几点需要我们注意的问题： 　　1.在营业税改增值税时，要避免出现苦乐不均的现象，也就是说，不同的企业对税收负担的承受能力是不一样的，其影响也是不同的，因此，要想更好的实现税收管理，就要对这一问题进行充分考虑[1]。避免在征税过程中出现重复征税的想象，尽量减小企业的税收负担，是实施营业税改增值税的一个主要目的，但是，税改在具体落实的过程中，由于涉及到的企业有很多，并且不同企业的规模和经营模式也是不相同的，即使税率相同，对于不同的企业来说，他们所要承受的税收负担也是不同的，甚至还有部分企业要承受比起前更大的税收负担。增值税主要是对增值的部分进行征税，同时可以抵扣相关的进项税额，在这种情况下，对于一些像交通行业的企业来说，就是一个好消息，因为能够抵扣的部分在一定程度上减轻了企业的税收负担，但是对于一些像服务行业的企业来说，该类企业并不存在进项税额，税收方面自然也不存在可以抵扣的项目，这样反而增加了企业的税收负担。针对上述现象，税收管理部门，在进行分析、探讨时就要区别对待，同时在有关的财政制度上加以完善和补充。这种情况下，在对一些地区进行扶持的过程中，可以成立专项资金，但是这种方式仍不具备很强的适用性，因为对于一些中小企业来说，他们根本不能开具相关的增值税专用发票，更别说用增值税专用发票来进行抵扣了，在税收负担上也是困难重重，因此，这就需要有关部门加以重视，并及时采取有效的措施来进行解决。 　　2.不能对降价问题过于乐观。营业税改增值税之后，其中绝大部分的税收都是要转化为增值部分的，而对于大部分的增值税，主要是通过消费这个环节来承担的，因此，对于部分企业而言，就是将企业的税收负担转嫁给了广大消费者，企业便会通过提高价格等方式，来转化税费，这样就会造成市场中出现物价上涨的现象[2]。但是税收管理部门在进行税改的过程中，对这一问题缺乏足够的认识，对于降价问题太过于乐观，还有部分人士认为，这种税改方式对消费者是有益处的，比如交通行业，新的税收制度可以减轻企业的税收负担，进而也就减少了在运输环节上的费用，但是对于整个市场来说，涉及的行业实在太多，还有很多企业在税改后反而会增加自身的税收负担，这类企业就很可能采取涨价的措施，化解部分企业所要承担的税收负担，对此，我们就需要在税改的认识上更加理性和全面。 　　3.在税改之后，还要充分重视国税地税的分账问题。营业税、增值税都是我国税收的重要组成部分，因此，在推行营业税改增值税之后，对税收如何进行分配，也成为了当前亟需考虑和解决的重大问题。在传统的税收分配管理中，增值税的大部分收入都是归中央所有的，因此增值税也是我国的第一大税种，通常是由国税局亲自负责征收，在增值税收入中，中央财政收入占75%，地方收入占25%。但是对于属于地方性税种的营业税来说，它是地税的重要组成部分，地方享有它的绝大部分收入，并且由当地税务局负责征税。因此，在营业税改增值税之后，地方与中央的收入分配问题也就成为了焦点问题，需要在税改前期进行充分考虑，积极面对，在这个问题上，我国也推行了一些试点，在税改期间保持财政制度的稳定，试点地区在税改期间，其营业收入改