(会计制度设计)第八章内部控制制度的设计.ppt

第八章 内部控制制度的设计 （三）存货盘存内部控制制度的设计 1．存货盘存业务的主要内容 存货盘存业务主要指单位的实物资产从入库开始到出库为止，即在仓库储存或滞留期间的业务。 由于企业的经营方式不同，存货盘存业务的内容也有所区别。在工业企业里，存货盘存业务的内容主要包括： （1）原材料的盘存包括各种原料、主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、外购半成品等的盘存。 （2）在产品和自制半成品的盘存。 （3）包装物和低值易耗品的盘存。 （4）产成品的盘存。 第八章 内部控制制度的设计 （三）存货盘存内部控制制度的设计 2．存货盘存业务的环节 存货盘存业务是存货在仓库存续期间的业务，由以下三个环节组成： （1）存货入库环节标志着盘存业务的开始，它与前述采购业务衔接。。 （2）存货储存环节是各种存货在仓库的滞留，特征表现为各种存货处于相对静止的状态，数量保持不变。 （3）存货出库环节标志着存货盘存业务的结束，它与销售业务或生产业务衔接，把好存货的出库关，不仅能够使各种存货的减少建立在有据可查的基础上，防止存货的短缺、丢失，而且有利于分清保管人员与销售人员或领料人员的经济责任。 第八章 内部控制制度的设计 （三）存货盘存内部控制制度的设计 3．存货盘存业务内部控制的具体要求 （1）存货盘存业务与销售业务的关系。 第八章 内部控制制度的设计 （三）存货盘存内部控制制度的设计 3．存货盘存业务内部控制的具体要求 （2）存货盘存业务内部控制的具体要求。 第八章 内部控制制度的设计 一、固定资产的主要内容 企业的固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、交通运输工具、仪器仪表等。固定资产业务包括固定资产的购进、调拨、报废清理、折旧和修理等。 第八章 内部控制制度的设计 二、固定资产的内部控制制度 （一）固定资产业务内部控制要点设计 （1）固定资产采购、保管、记账、使用应由不同的部门或人员分管。 （2）建立健全固定资产的预算制度，即单位要根据长远规划，分年度编制固定资产预算，以避免购建中的盲目性。 （3）建立健全固定资产的账簿体系，单位应设置“固定资产明细账”、“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”等进行固定资产核算，并保证账、卡、物相符。 （4）加强固定资产的管理，对未使用、不需用固定资产及时办理封存和申报手续。对多余、闲置或使用不当的固定资产，应及时反映汇报并处理。 （5）建立固定资产的定期盘点制度，应认真查明盘盈、盘亏原因，追究有关责任人的责任，经上级批准后方可进行账务处理。 （6）对待清理报废的固定资产应经过技术鉴定后方能进行报废处理。固定资产残值收入要及时入账，残余实物要妥善保管。 （7）正确计算固定资产折旧，不得随意变更折旧方法。 第八章 内部控制制度的设计 二、固定资产的内部控制制度 （二）固定资产业务处理程序设计 在进行固定资产业务程序处理设计前，首先应对固定资产业务的基础性工作以及业务涉及到的会计凭证报表进行设计，如对固定资产构成条件、分类、计价、折旧方法、修理费用处理方法等经常性工作进行设计；对固定资产业务处理中所使用的固定资产交接证、明细卡片、登记簿、报废单、固定资产原价变动表、盘盈盘亏登记表等进行设计。固定资产业务处理程序设计的内容包括以下几个方面： 1．设备更新审批程序 2．设备采购、验收、付款程序 3．设备清理报废程序 第八章 内部控制制度的设计 二、固定资产的内部控制制度 （二）固定资产业务处理程序设计 在进行固定资产业务程序处理设计前，首先应对固定资产业务的基础性工作以及业务涉及到的会计凭证报表进行设计，如对固定资产构成条件、分类、计价、折旧方法、修理费用处理方法等经常性工作进行设计；对固定资产业务处理中所使用的固定资产交接证、明细卡片、登记簿、报废单、固定资产原价变动表、盘盈盘亏登记表等进行设计。固定资产业务处理程序设计的内容包括以下几个方面： 1．设备更新审批程序 2．设备采购、验收、付款程序 3．设备清理报废程序 第八章 内部控制制度的设计 一、期间费用的内容 企业的期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。 （一）管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。这些费用不是为直接组织和管理生产而发生的费用。 第八章 内部控制制度的设计 一、期间费用的内容 企业的期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。 （二）财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，财务费用与管理费用一样，也是作为一种期间费用直接冲减企业当期损益。 第八章 内部控制制度的设计 二、期间费用的控制要点 （1）严格区分费用开支是否应计入期间费用，防止多计或少计现象的发生，避免人为通过期间费用的列支达到调节利润或营私舞弊的目的。 （2）对大项费用开支建立集体审批制度。 （3）企业